2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，須自行申報(bào)納稅

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費(fèi)

C.納稅人為持有完稅依據(jù)向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

D.申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以最先提供勞務(wù)的地點(diǎn)為納稅地點(diǎn)

正確答案:B、E

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)；對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)。在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅的日期，即應(yīng)在該地申報(bào)納稅。

2、下列各項(xiàng)中，可直接免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.宗教寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.國(guó)家機(jī)關(guān)辦公的簡(jiǎn)易房屋用地

E.公園的游覽用地

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)BC：國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定是否免城鎮(zhèn)土地使用稅，不能直接確認(rèn)為免稅。

3、境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2015年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.12

B.14

C.18

D.36

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%+（80-60）×10%=12（萬(wàn)元）

4、2019年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個(gè)自然人發(fā)起對(duì)深圳市萬(wàn)永實(shí)業(yè)有限公司（非上市公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)萬(wàn)永公司）的全面收購(gòu)，從原股東A、B處收購(gòu)萬(wàn)永公司100%的股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，萬(wàn)永公司凈資產(chǎn)為3700萬(wàn)元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。完成收購(gòu)后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對(duì)價(jià)各為1700萬(wàn)元，合計(jì)3400萬(wàn)元。完成股權(quán)收購(gòu)后，2019年6月1日，萬(wàn)永公司作出股東會(huì)決議，以資本公積中的200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。2019年9月1日，萬(wàn)永公司再次作出股東會(huì)決議，以第一次轉(zhuǎn)增股本后剩余的原盈余積累1500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。王強(qiáng)在2019年9月1日轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.10

B.15

C.20

D.30

正確答案:A

答案解析:萬(wàn)永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：（1）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對(duì)價(jià)低于凈資產(chǎn)3700萬(wàn)元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-（股權(quán)收購(gòu)價(jià)格-原股本）=（1000+200+500）-（1700×2-2000）=300（萬(wàn)元），分解到個(gè)人分別為李剛150萬(wàn)元，王強(qiáng)150萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬(wàn)元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由萬(wàn)永公司代扣代繳，余下1400（1000+200+500-300）萬(wàn)元原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。（2）2019年6月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加100萬(wàn)元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=100×20%=20（萬(wàn)元）。（3）2019年9月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加750萬(wàn)元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)各自增加的750萬(wàn)元股本中，各自有700萬(wàn)元的免稅額，二人本次取得轉(zhuǎn)增股本的應(yīng)稅所得為50萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=50×20%=10（萬(wàn)元）。

5、車(chē)輛適用的車(chē)船稅稅率形式是（ ）?！締芜x題】

A.定額幅度稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率

D.比例稅率

正確答案:A

答案解析:車(chē)船稅采用定額幅度稅率，即對(duì)征稅的車(chē)船規(guī)定單位上下限稅額標(biāo)準(zhǔn)。