2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某小規(guī)模納稅人2020年3月銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款8000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000

B.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 233.01

C.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 233.01

D.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7844.66 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 155.34

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納增值稅=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）

2、下列各項(xiàng)中，不能直接提起行政復(fù)議的是（ ）?！締芜x題】

A.不予審批減免稅或者出口退稅

B.國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)規(guī)定提出審查申請(qǐng)，不能直接以抽象行政行為作為復(fù)議的對(duì)象。

3、某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門(mén)集體福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 33900 貸：應(yīng)付職工薪酬 33900借：應(yīng)付職工薪酬 33900 貸：庫(kù)存商品 33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500 貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

C.借：以前年度損益調(diào)整 375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375借：以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1125

D.借：庫(kù)存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3900以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：庫(kù)存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900 以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

4、某銅礦企業(yè)2019年11月共開(kāi)采銅礦石原礦55000噸，當(dāng)月銷售銅礦石原礦30000噸，將部分銅礦石原礦移送入選精礦4000噸，當(dāng)月全部銷售完畢，選礦比為20%。已知銅礦石原礦的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業(yè)2019年11月份應(yīng)繳納資源稅（ ）元?！締芜x題】

A.40800

B.60000

C.66000

D.90000

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)2019年11月份應(yīng)納資源稅=（30000+4000÷20%）×1.2=60000（元）。

5、下列各項(xiàng)中，可以自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬的有（ ）。【多選題】

A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶

B.個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)

C.個(gè)人租賃經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D.某大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

E.名為國(guó)有實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶

正確答案:A、B、C、E

答案解析:根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶；名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶；個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶。