2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某企業(yè)2019年11月進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年6月計提生產(chǎn)設備折舊時，應計折舊金額5800元，錯記為2800元，應當進行賬務調(diào)整，下列會計調(diào)整分錄正確的有（ ）。【多選題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計折舊 3000

B.借：制造費用 3000 貸：累計折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計折舊 2800

E.借：制造費用 （2800） 貸：累計折舊 （2800）借：制造費用 5800 貸：累計折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項錯賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接采用對應的科目進行調(diào)整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應計金額，可以采用紅字沖銷法和補充登記法進行調(diào)賬。選項B屬于補充登記法，選項E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結轉本年利潤或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。

2、某稅務師事務所2019年3月對某企業(yè)2018年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元，財務報表已經(jīng)報出，則應實施的調(diào)賬分錄包括（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000

B.借：以前年度損益調(diào)整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調(diào)整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C、E是當年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯賬使用的會計科目。

3、某稅務師2019年3月對企業(yè)2018年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年2月份結轉完工產(chǎn)品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2018年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。【單選題】

A.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：主營業(yè)務成本 20000

C.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以錯計成本影響產(chǎn)品的銷售成本?？缒暾{(diào)整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應為：借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

4、下列對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“利潤分配”科目核算的內(nèi)容

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，應按正常的會計核算對有關賬戶進行調(diào)整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結賬，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調(diào)整，而應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項。

5、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。