2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、家和企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1600萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，端午節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元、廣告性贊助費(fèi)50萬元、非廣告性贊助費(fèi)5萬元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。該企業(yè)2019年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（ ）萬元。【單選題】

A.850

B.879

C.825.37

D.902

正確答案:C

答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[1600+1404÷（1+13%）+80]×5‰=14.61（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)的60%=20×60%=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[1600+1404÷（1+13%）+80]×15%=438.37（萬元），實(shí)際發(fā)生額超標(biāo)準(zhǔn)（300+160+50）-438.37=71.63（萬元），非廣告性贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=（110-20+12）+（600-5-71.63）+200=825.37（萬元）。

2、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.居民納稅人一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)

B.居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)機(jī)構(gòu)、場所的，分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

正確答案:C

答案解析:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。【多選題】

A.已計(jì)入固定資產(chǎn)中的手續(xù)費(fèi)和傭金支出

B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用

E.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:B、C、D、E

答案解析:企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是（ ）?！締芜x題】

A.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入

B.由于搬遷處置存貨而取得的收入

C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入

D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款收入

正確答案:B

答案解析:企業(yè)的搬遷收入包括：（1）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（5）其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機(jī)床

D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的小汽車

E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。上述選項(xiàng)A、B、D、E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對(duì)于選項(xiàng)C，融資租賃租人的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意。