2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)應(yīng)稅憑證多貼花的，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免征印花稅的優(yōu)惠。

2、某市肉制品加工企業(yè)2018年占地60000平方米，其中辦公場(chǎng)所占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元?！締芜x題】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）×0.8=25600（元）。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工車間占地是不免稅的；對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的不免稅。

3、對(duì)增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.當(dāng)月已繳的本月增值稅

B.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款

C.上期欠繳的增值稅

D.本期繳納上期欠繳的增值稅

E.本月多繳的增值稅

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；選項(xiàng)B通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目核算。

4、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（ ）?！締芜x題】

A.五年

B.七年

C.十年

D.無(wú)限期

正確答案:A

答案解析:注意稅款追征期的一般規(guī)定與特殊規(guī)定。由于納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤一般的追征期是三年，特殊情況追征期為五年。

5、稅務(wù)師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)中項(xiàng)目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧，下列對(duì)意見分歧的處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.項(xiàng)目?jī)?nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間的意見分歧，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)

B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型和分歧的性質(zhì)，確定分歧的解決程序和方式

C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的產(chǎn)生意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的，可以出具報(bào)告

D.產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務(wù)不得出具報(bào)告

正確答案:B

答案解析:執(zhí)業(yè)過(guò)程中如果項(xiàng)目?jī)?nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見分歧，只有分歧問題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告，C錯(cuò)誤；項(xiàng)目組內(nèi)容只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報(bào)告，所以AD錯(cuò)誤。

6、某高爾夫球桿廠（增值稅一般納稅人）發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當(dāng)期全部用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，支付該批產(chǎn)品加工費(fèi)200萬(wàn)元，支付增值稅26萬(wàn)元，取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）。同時(shí)支付由受托方依法代收代繳的消費(fèi)稅66.67萬(wàn)元（不考慮城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加）。該高爾夫球桿廠收回貨物時(shí)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：委托加工物資 2926700 貸：銀行存款 2926700

B.借：委托加工物資 2666700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

C.借：委托加工物資 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 666700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

D.借：生產(chǎn)成本 2926700 貸：銀行存款 2926700

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工的消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，屬于消費(fèi)稅抵扣范圍的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。委托方提貨時(shí)，按應(yīng)支付的加工費(fèi)借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，按支付加工費(fèi)相應(yīng)的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按加工費(fèi)與增值稅、消費(fèi)稅之和貸記“銀行存款”等科目。

7、某生產(chǎn)企業(yè)2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本價(jià)為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)66.6萬(wàn)元（含印花稅）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額=1400×50%+66.6=766.6（萬(wàn)元），增值額=1200-766.6=433.4（萬(wàn)元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬(wàn)元）。

8、具體行政行為有下列情形中的（ ）的，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以經(jīng)過(guò)審理，可以撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法，并責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為?！径噙x題】

A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足

B.適用依據(jù)錯(cuò)誤

C.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)

D.申請(qǐng)人有特殊困難

E.違反法定程序

正確答案:A、B、E

答案解析:具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯(cuò)誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權(quán)的；具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

9、某煤礦企業(yè)2019年3月銷售自采原煤300萬(wàn)元（不含增值稅，下同）；用自采未稅原煤連續(xù)加工成洗選煤600噸，銷售280噸，每噸售價(jià)1200元，移送洗選煤150噸用于集體宿舍供暖。已知該省煤炭資源稅稅率為8%，計(jì)算資源稅時(shí)洗選煤折算率為80%，則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.19.2

B.25.94

C.27.30

D.29.76

正確答案:C

答案解析:納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=300×8%+（280+150）×0.12×80%×8%=24+3.30=27.30（萬(wàn)元）。

10、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.實(shí)木地板

B.白酒

C.電動(dòng)汽車

D.小汽車

E.高爾夫球桿

正確答案:A、B、D、E

答案解析:電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。