2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號—借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（　?。??！締芜x題】

A.外幣專門借款匯總差額

B.專門借款的利息

C.專門借款的溢折價(jià)攤銷

D.一般借款的利息

正確答案:D

答案解析:一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。

2、下列關(guān)于增值稅會計(jì)核算的表述中，正確的有（　?。！径噙x題】

A.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額

B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

C.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額

D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額

E.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額；選項(xiàng)B，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅額）”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額；選項(xiàng)D，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄一般納稅人已繳納的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅額；選項(xiàng)E，“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。

3、長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元。經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認(rèn)由相關(guān)責(zé)任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認(rèn)的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額為（　?。┤f元。【單選題】

A.160.4

B.140.4

C.100.8

D.120.4

正確答案:D

答案解析:因管理不善原因?qū)е碌拇尕洷P虧，購入時的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，則確認(rèn)的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額=120+20.4-20=120.4（萬元）。

4、下列關(guān)于會計(jì)政策變更的表述中正確的是（　?。！締芜x題】

A.企業(yè)采用的會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會計(jì)政策

B.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)

C.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化

D.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計(jì)制度等要求變更會計(jì)政策的，必須采用追溯調(diào)整法

正確答案:B

答案解析:企業(yè)采用的會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)屬于會計(jì)政策，選項(xiàng)A錯誤；確定累積影響數(shù)時，應(yīng)當(dāng)考慮由于損益變化所導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化，選項(xiàng)C錯誤；法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計(jì)制度等要求變更會計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，選項(xiàng)D錯誤。

5、采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤

B.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

C.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的

D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤大于每股收益無差別點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案

正確答案:B

答案解析:所謂每股收益無差別點(diǎn)，是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上，無論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項(xiàng)A、C正確。在公司價(jià)值分析法下，公司價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項(xiàng)B錯誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項(xiàng)D正確。

6、長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價(jià)格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（　　）萬元?！締芜x題】

A.0

B.180

C.60

D.108

正確答案:D

答案解析:長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108（萬元）。

7、下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（　?。！締芜x題】

A.預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用

B.符合資本化條件的借款費(fèi)用

C.安裝費(fèi)用

D.預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用，在實(shí)際報(bào)廢清理時計(jì)入固定資產(chǎn)清理，不影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

8、黃河公司2017年12月1日購入甲股票，并劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為（　?。?。【單選題】

A.減少2000元

B.增加18500元

C.增加12500元

D.增加16500元

正確答案:C

答案解析:黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響=104500-92000=12500（元）。會計(jì)處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 85000　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　貸：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　70002018年12月1日借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104500　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 92000　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12500借：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　7000　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

9、企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（　?。??！径噙x題】

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.在建工程

E.研發(fā)支出

正確答案:A、B、D、E

答案解析:企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。

10、長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（　　）萬元?！究陀^案例題】

A.390

B.615

C.425

D.465

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納稅所得額=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（萬元），2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1700×25%=425（萬元）。