2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、免稅單位職工家屬的宿舍用地，可以由（ ）確定是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅。【單選題】

A.省稅務(wù)局

B.省級人民政府

C.縣稅務(wù)局

D.縣級人民政府

正確答案:A

答案解析:免稅單位職工家屬的宿舍用地的征免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

2、下列不屬于目前世界上的稅收管轄權(quán)分類的是（?。??！締芜x題】

A.收入來源地管轄權(quán) 

B.國籍稅收管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán) 

D.發(fā)生地管轄權(quán)

正確答案:D

答案解析:目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)（又稱國籍稅收管轄權(quán)）。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:C

答案解析:長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)C，外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)該資本化計(jì)入房屋的成本中。

4、2019年11月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工股票期權(quán)計(jì)劃，李剛以20000元的價(jià)格獲得20000股可公開交易的股票期權(quán)（按價(jià)格1元購買）的配額，授權(quán)日市場價(jià)格為4元/股，2020年5月1日，將10000股票期權(quán)提前以每股6元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，另10000股票期權(quán)則2020年11月1日行權(quán)。李剛2020年12月份，將行權(quán)后的股票以每股10元對外售出。此外，李剛2019年11月還取得正常工資5000元。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.李剛2019年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅額600元

B.李剛2019年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅額1740元

C.李剛2020年5月應(yīng)納個(gè)人所得稅額4000元

D.李剛2020年11月1日行權(quán)時(shí)，不需繳稅

E.李剛2020年12月份，將行權(quán)后的股票以售出，不需繳稅

正確答案:A、C、D、E

答案解析:2019年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=[10000×（4-1）-10000]×3%=600（元）員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。2020年5月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（6-4）×10000×20%=4000（元）2020年11月1日行權(quán)時(shí)則不再納稅。李剛2020年12月份將境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

5、2019年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個(gè)自然人發(fā)起對深圳市萬永實(shí)業(yè)有限公司（非上市公司，以下簡稱萬永公司）的全面收購，從原股東A、B處收購萬永公司100%的股權(quán)，股權(quán)收購前，萬永公司凈資產(chǎn)為3700萬元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤500萬元。完成收購后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬元。股權(quán)收購后萬永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對價(jià)各為1700萬元，合計(jì)3400萬元。完成股權(quán)收購后，2019年6月1日，萬永公司作出股東會決議，以資本公積中的200萬元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。2019年9月1日，萬永公司再次作出股東會決議，以第一次轉(zhuǎn)增股本后剩余的原盈余積累1500萬元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。王強(qiáng)在2019年9月1日轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.10

B.15

C.20

D.30

正確答案:A

答案解析:萬永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：（1）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對價(jià)低于凈資產(chǎn)3700萬元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-（股權(quán)收購價(jià)格-原股本）=（1000+200+500）-（1700×2-2000）=300（萬元），分解到個(gè)人分別為李剛150萬元，王強(qiáng)150萬元。股權(quán)收購后萬永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由萬永公司代扣代繳，余下1400（1000+200+500-300）萬元原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。（2）2019年6月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加100萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=100×20%=20（萬元）。（3）2019年9月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加750萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)各自增加的750萬元股本中，各自有700萬元的免稅額，二人本次取得轉(zhuǎn)增股本的應(yīng)稅所得為50萬元，均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=50×20%=10（萬元）。