2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2019年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個自然人發(fā)起對深圳市萬永實業(yè)有限公司（非上市公司，以下簡稱萬永公司）的全面收購，從原股東A、B處收購萬永公司100%的股權(quán)，股權(quán)收購前，萬永公司凈資產(chǎn)為3700萬元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤500萬元。完成收購后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬元。股權(quán)收購后萬永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對價各為1700萬元，合計3400萬元。完成股權(quán)收購后，2019年6月1日，萬永公司作出股東會決議，以資本公積中的200萬元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。2019年9月1日，萬永公司再次作出股東會決議，以第一次轉(zhuǎn)增股本后剩余的原盈余積累1500萬元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。王強(qiáng)在2019年9月1日轉(zhuǎn)增股本時應(yīng)納個人所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.10

B.15

C.20

D.30

正確答案:A

答案解析:萬永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：（1）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對價低于凈資產(chǎn)3700萬元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-（股權(quán)收購價格-原股本）=（1000+200+500）-（1700×2-2000）=300（萬元），分解到個人分別為李剛150萬元，王強(qiáng)150萬元。股權(quán)收購后萬永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項目申報繳納個人所得稅，由萬永公司代扣代繳，余下1400（1000+200+500-300）萬元原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時不繳納個人所得稅。（2）2019年6月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加100萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=100×20%=20（萬元）。（3）2019年9月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加750萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)各自增加的750萬元股本中，各自有700萬元的免稅額，二人本次取得轉(zhuǎn)增股本的應(yīng)稅所得為50萬元，均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項目申報繳納個人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=50×20%=10（萬元）。

2、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得

D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

E.作者去世后財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

正確答案:A、B、D

答案解析:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個人所得稅；作者去世后財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬按“稿酬所得”征收個人所得稅。

3、下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地

B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C.公園中管理單位的辦公用地

D.個體餐館對外營業(yè)的餐館用地

E.學(xué)校的教學(xué)樓占用地

正確答案:B、D

答案解析:選項ACE：均屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。【多選題】

A.發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.合理范圍內(nèi)的銷售傭金

D.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

正確答案:A、B、C

答案解析:未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。

5、下列關(guān)于噸稅補(bǔ)征、追征和退還的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)補(bǔ)征稅款

B.因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并計算銀行同期貸款利息

D.應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多交的稅款并加算銀行同期活期存款利息

E.應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起30日內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款；選項C，海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。