2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 2180 原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560 貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1740 貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040 貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1574 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進(jìn)項(xiàng)稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒擠） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

2、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C：企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目。

3、下列關(guān)于應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍(lán)字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅額，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額

D.“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方；“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”的借方。

4、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年11月銷售服裝取得含稅收入8萬元；銷售副食品取得含稅收入12萬元；向福利院贈(zèng)送一批小電器，同類電器含稅收入2萬元。12月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中（該納稅人的納稅期限為一個(gè)月），“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計(jì)金額應(yīng)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正確答案:A

答案解析:應(yīng)在該欄中填寫的合計(jì)金額=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（萬元）。

5、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（ ）?！締芜x題】

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：罰息不屬于行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)BD：罰息支出在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方反映。