2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 所得稅納稅申報和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

正確答案:B

答案解析:選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除；選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，納稅人發(fā)生的直接捐贈支出，不得在稅前扣除。

2、關于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的合理的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬支出準予據(jù)實扣除

B.國有性質的企業(yè)，其工資薪金在不超過政府有關部門給予的限額內的部分可以扣除

C.企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除

D.上市公司制定股權激勵計劃，所支付給員工的股票期權，需要等到實際行權時，才能按行權時股票的公允價值與激勵對象實際行權時支付的價格差額，確認為公司的工資薪金支出，予以在企業(yè)所得稅前扣除

E.上市公司實行股權激勵計劃，等待期內會計計算確認的相關成本費用，可以作為合理工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，上市公司實行股權激勵計劃，等待期內會計計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。

3、關于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）。【多選題】

A.在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以收購企業(yè)支付的股權部分原有計稅基礎確定

B.企業(yè)發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，適用一般性稅務處理的，確認有關債務清償所得或損失

C.適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉彌補

D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；選項C，適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補；選項E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調整相應資產(chǎn)的計稅基礎。非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失=（被轉讓資產(chǎn)的公允價值-被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值）。

4、稅務師根據(jù)新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費進行審核時，下面固定資產(chǎn)可以提取折舊在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.未使用的固定資產(chǎn)（機器設備）

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

正確答案:A

答案解析:按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目中可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.某企業(yè)參加財產(chǎn)保險，支付保險費50萬元

B.某企業(yè)實際發(fā)生的工資總額為80萬元，當年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支

C.某企業(yè)會計利潤為1000萬元，當年實際列支公益救濟性質的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據(jù)

D.某企業(yè)為應收賬款計提減值準備50萬元

正確答案:A

答案解析:選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟性捐贈要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項D，企業(yè)計提的減值準備不能在稅前扣除。