2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在涉稅服務(wù)關(guān)系中，作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，不符合條件的單位和個(gè)人均不能從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)是（ ）。【單選題】

A.法律約束性

B.主體的特定性

C.執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性

D.代理活動(dòng)的公正性

正確答案:B

答案解析:在涉稅服務(wù)關(guān)系中，涉稅服務(wù)行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。

2、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送

C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E，一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

3、稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，理解正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計(jì)稅

B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計(jì)貼印花

C.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花

D.未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計(jì)的最可能金額貼花

正確答案:C

答案解析:審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)：①合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額依率計(jì)稅，但為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，則應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。③未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。④以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。

4、A企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年2月外購運(yùn)貨卡車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款400000元、增值稅稅額52000元，支付其他稅費(fèi)50000元，取得相應(yīng)合法憑證，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 452000管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

B.借：固定資產(chǎn) 502000 貸：銀行存款 502000

C.借：固定資產(chǎn) 450000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 貸：銀行存款 502000

D.借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000 管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 502000

正確答案:C

答案解析:外購運(yùn)貨的卡車，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其他稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)購置成本。

5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！締芜x題】

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

正確答案:C

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

6、稅務(wù)師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時(shí)，下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，不得相抵

D.金融商品的買入價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。2019年7月購入一棟辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為5000萬元，則企業(yè)當(dāng)年購入辦公樓可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.550

B.450

C.220

D.0

正確答案:B

答案解析:適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2019年4月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2019年4月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣，不需要再分期抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=5000×9%=450（萬元）

8、下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)購進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.庫存商品的核算采用“售價(jià)記賬、實(shí)物負(fù)責(zé)制”

B.購進(jìn)商品按不含稅成本借記“庫存商品”科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

C.商品入庫時(shí)，按含稅售價(jià)借記“庫存商品”科目

D.“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，反映不含稅的進(jìn)價(jià)和含稅的銷售價(jià)格的差額

E.發(fā)生進(jìn)貨退出時(shí)，需要相應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目

正確答案:A、C、D、E

答案解析:企業(yè)購進(jìn)商品仍按不含稅成本借記“在途物資”科目，而非借記“庫存商品”，因此選項(xiàng)B陳述不恰當(dāng)。

9、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。【單選題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬元）日本扣除限額=1600×25%=400（萬元），實(shí)際可以扣除380萬元。美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110（萬元）美國扣除限額=400×25%=100（萬元），實(shí)際可以扣除100萬元。全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）

10、根據(jù)代理建賬建制的基本要求，以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有（ ）?！径噙x題】

A.提供加工勞務(wù)，月銷售額50000元

B.注冊(cè)資金在35萬元

C.從事電動(dòng)自行車的生產(chǎn)，月銷售額55000元

D.從事服務(wù)行業(yè)，月銷售額30000元

E.從事小家電的零售，月銷售額70000元

正確答案:A、B

答案解析:具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：（1）注冊(cè)資金在20萬元以上。（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。所以本題中只有選項(xiàng)AB符合設(shè)置復(fù)式賬的條件。