2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十八章 會(huì)計(jì)調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司為上市公司，其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2019年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；2020年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正確答案:D

答案解析:上述事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整后報(bào)告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款1210萬(wàn)元，借方對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元，故對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬(wàn)元）

2、針對(duì)事項(xiàng)（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正確答案:C

答案解析:事項(xiàng)（2）屬于虧損合同，不執(zhí)行合同損失為5.4（1800×150×20%÷10000）萬(wàn)元，執(zhí)行合同損失為6[（2200-1800）×150÷10000]萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)按兩者孰低確定，即應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5.4萬(wàn)元。

3、甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例為10%，2018年12月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價(jià)600萬(wàn)元，2019年未發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)。2020年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2020年會(huì)計(jì)政策變更影響留存收益的金額是（）萬(wàn)元。【單選題】

A.100

B.75

C.60

D.25

正確答案:B

答案解析:該項(xiàng)政策變更影響留存收益的金額=（600-500）×（1-25%）=75（萬(wàn)元），變更時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸：遞延所得稅負(fù)債 25 盈余公積 7.5 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 67.5

4、針對(duì)資料一事項(xiàng)（1），甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。【客觀案例題】

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2019年固定資產(chǎn)1500萬(wàn)元

B.增加2019年度計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊75萬(wàn)元

C.增加2019年度管理費(fèi)用75萬(wàn)元

D.調(diào)減2019年度應(yīng)交所得稅45萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:資料一事項(xiàng)（1）屬于前期重大差錯(cuò)。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2019年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn) 1500 貸：在建工程 1500借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用 75 貸：累計(jì)折舊 75（1500/10/2）借：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 —管理費(fèi)用 55 貸：在建工程 105借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 45（180×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 45借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 135 貸：以前年度損益調(diào)整 135借：盈余公積 13.5 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 13.5

5、甲公司于2019年12月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2019年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬(wàn)元），本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用125借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調(diào)整 375