2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十三章 流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。【多選題】

A.用于廠部管理人員福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

B.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅

C.外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

D.購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅

E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”科目。

2、甲公司2020年5月1日與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷(xiāo)售2000件B商品，每件B商品銷(xiāo)售價(jià)格為1.5萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件B商品銷(xiāo)售成本為0.5萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司于2020年9月30日按每件1.75萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品未發(fā)出。甲公司和丙公司適用的增值稅稅率均為13%。則下列表述中，正確的有（）。【多選題】

A.甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元

B.5月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款3000萬(wàn)元

C.5月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款100萬(wàn)元

D.9月30日甲公司購(gòu)回商品時(shí)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”3500萬(wàn)元

E.上述業(yè)務(wù)影響甲公司20年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為500萬(wàn)元

正確答案:C、E

答案解析:①2020年5月1日借：銀行存款 3390 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 390 其他應(yīng)付款 3000借：發(fā)出商品 1000 貸：庫(kù)存商品 1000②2020年5月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 貸：其他應(yīng)付款 100③2020年9月30日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100[（1.75-1.5）×2000÷5] 貸：其他應(yīng)付款 100借：其他應(yīng)付款 3500（3000+100×5） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 455 貸：銀行存款 3955（1.75×2000×1.13）借：庫(kù)存商品 1000 貸：發(fā)出商品 1000

3、甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2019年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)）。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元?！締芜x題】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正確答案:B

答案解析:委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

4、對(duì)增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（）。【多選題】

A.購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資

B.購(gòu)進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

C.購(gòu)進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

D.購(gòu)進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E.購(gòu)進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

正確答案:B、E

答案解析:購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷(xiāo)售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5、A公司為一上市公司。2017年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2017年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購(gòu)買(mǎi)100股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為30元。至2019年12月31日A公司估計(jì)的100名管理人員的離開(kāi)比例為10%。假設(shè)剩余90名職員在2019年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因?yàn)樾袡?quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）金額為（）元。【單選題】

A.36000

B.300000

C.306000

D.291000

正確答案:C

答案解析:在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即“資本公積-其他資本公積”的金額=100×（1-10%）×100×30=270000（元）。所以計(jì)入“資本公積-股本溢價(jià)”科目的金額=90×5×100+270000-90×100×1=306000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款 45000 資本公積—其他資本公積 270000 貸：股本 9000 資本公積—股本溢價(jià) 306000