2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對銷售金銀首飾的企業(yè)進(jìn)行納稅審核時，以下說法正確的有（ ）。【多選題】

A.在以舊換新、翻新改制的業(yè)務(wù)中，審核企業(yè)是否均按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅和增值稅

B.在帶料加工業(yè)務(wù)中，審核企業(yè)是否按照組成計稅價格計算消費(fèi)稅

C.在銷售金銀首飾業(yè)務(wù)中，審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計算消費(fèi)稅

D.在銷售金銀首飾時，審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時銷售包裝物的，如果包裝物單獨(dú)計價的，不用計算消費(fèi)稅；如果包裝物與銷售額無法劃分的，應(yīng)該合并計征消費(fèi)稅

E.在將金銀首飾用于贊助的，審核企業(yè)是否按照同類金銀首飾的銷售價格為依據(jù)計算征收消費(fèi)稅、增值稅

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B是錯誤的，對于金銀首飾的帶料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；選項(xiàng)D是錯誤的，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額中，計征消費(fèi)稅。

2、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)

B.個人舉報違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎金

C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D.企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員

E.職工與用人單位解除勞動合同獲得的補(bǔ)償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍以上的部分

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。選項(xiàng)E，職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以暫免征收個人所得稅。

3、下列屬于稅款征收措施的有（ ）?！径噙x題】

A.阻止出境

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.委托代征

D.采取稅收保全措施

E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C：委托代征屬于稅款征收方式，不屬于稅款征收措施。

4、下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料

B.預(yù)約定價安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

C.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易

D.預(yù)約定價安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整

E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B，預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；選項(xiàng)D，預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整；選項(xiàng)E，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)，另行支付不得扣除。

5、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（ ）年?！締芜x題】

A.1

B.5

C.10

D.20

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起至少保存10年。

6、某稅務(wù)師2018年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購進(jìn)原材料時應(yīng)計入成本的運(yùn)費(fèi)50000元計入了銷售費(fèi)用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的產(chǎn)品部分已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偅?）元?！締芜x題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。
分?jǐn)偮?50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%
本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×3.57%=14994（元）

7、下列各項(xiàng)收入，免征企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.企業(yè)種植觀賞性植物

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)AC要計征企業(yè)所得稅的。國債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免稅。選項(xiàng)D減半征收企業(yè)所得稅。

8、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬元）
日本扣除限額=1600×25%=400（萬元），實(shí)際可以扣除380萬元。
美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110（萬元）
美國扣除限額=400×25%=100（萬元），實(shí)際可以扣除100萬元。
全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）

9、稅務(wù)師在2018年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2018年3月有一項(xiàng)修理車間機(jī)器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 30000
貸：原材料 30000
設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額，在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（ ）。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）【多選題】

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.管理費(fèi)用

E.本年利潤

正確答案:B、C、D

答案解析:修理車間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)，計入管理費(fèi)用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。

10、某企業(yè)2018年11月進(jìn)行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2015年6月計提生產(chǎn)設(shè)備折舊時，應(yīng)計折舊金額5800元，錯記為2800元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，下列會計調(diào)整分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：本年利潤 3000
貸：累計折舊 3000

B.借：制造費(fèi)用 3000
貸：累計折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800）
貸：累計折舊 （5800）
借：本年利潤 2800
貸：累計折舊 2800

D.借：庫存商品 2800
貸：累計折舊 2800

E.借：制造費(fèi)用 （2800）
貸：累計折舊 （2800）
借：制造費(fèi)用 5800
貸：累計折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項(xiàng)錯賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接采用對應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應(yīng)計金額，可以采用紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬。選項(xiàng)B屬于補(bǔ)充登記法，選項(xiàng)E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。