2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該設備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產貸方是2.5萬元

C.應交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負債貸方是2.5萬元

E.應交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設備折舊在會計、稅務上的差異：2018年會計口徑20，稅務口徑10，暫時性差異10；（2）會計處理如下：2018年稅前會計利潤100，暫時性差異10，應稅所得110，應交所得稅27.5，遞延所得稅資產2.5，所得稅費用25。

2、下列關于增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售電視機，價外收取的延期付款利息應當并入銷售額計算增值稅

B.銷售化妝品，增值稅的應稅銷售額應當包括消費稅稅金

C.銷售數(shù)控機床，價外收取的手續(xù)費應當并入銷售額計算增值稅

D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金一律并入銷售額計算增值稅

E.銷售汽車，價外收取的代購買方繳納的車輛牌照費，不并入銷售額計算征收增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：銷售除酒類以外的貨物，同時收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計算征收增值稅。

3、根據(jù)審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為（ ）?！径噙x題】

A.核對法

B.詳查法

C.比較分析法

D.抽查法

E.查詢法

正確答案:B、D

答案解析:根據(jù)審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為詳查法和抽查法。

4、下列屬于免稅收入的有（ ）?！径噙x題】

A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

B.國債利息收入

C.金融債券利息收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

E.企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金

正確答案:A、B

答案解析:注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別，選項DE：屬于不征稅收入；選項C：金融債券利息收入屬于應稅收入。

5、在企業(yè)所得稅中，下列費用如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅年度扣除的有（ ）。【多選題】

A.職工工會經費

B.職工教育經費

C.廣告費和業(yè)務宣傳費

D.業(yè)務招待費

E.公益性捐贈

正確答案:B、C

答案解析:廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經費，如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后納稅年度扣除。

6、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款的罰息

B.以經營租賃方式租人固定資產的租金

C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

D.未能形成無形資產的研究開發(fā)費用

E.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。

7、下列對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“利潤分配”科目核算的內容

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，應按正常的會計核算對有關賬戶進行調整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。

8、下列納稅人中屬于資源稅納稅義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.外商投資企業(yè)開采銷售鐵礦石

B.煤炭進出口公司進口煤炭

C.海鹽鹽場生產銷售海鹽

D.私營企業(yè)購進鐵礦石直接對外出售

E.個體工商戶開采原煤銷售

正確答案:A、C、E

答案解析:煤炭進出口公司進口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收，對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。所以，私營企業(yè)購進鐵礦石后再銷售的，不征資源稅。選項B和選項D不符合題意。

9、2018年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面房，租期為10年。2018年3月公司對門面房進行改建裝修，發(fā)生改建支出20萬元。下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.改建支出應作為長期待攤費用處理

B.改建支出應從2018年1月進行攤銷

C.改建支出可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除

D.改建支出應在3年的期限內攤銷

正確答案:A

答案解析:理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的四種情況。租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

10、稅務師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項A，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后36個月內不得變更。