2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、家和企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1600萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，端午節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元、廣告性贊助費(fèi)50萬(wàn)元、非廣告性贊助費(fèi)5萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。該企業(yè)2019年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.850

B.879

C.825.37

D.902

正確答案:C

答案解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[1600+1404÷（1+13%）+80]×5‰=14.61（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)的60%=20×60%=12（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小值即12萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[1600+1404÷（1+13%）+80]×15%=438.37（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額超標(biāo)準(zhǔn)（300+160+50）-438.37=71.63（萬(wàn)元），非廣告性贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=（110-20+12）+（600-5-71.63）+200=825.37（萬(wàn)元）。

2、下列關(guān)于資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變

C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變

D.收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

E.收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購(gòu)資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C、D

答案解析:一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

3、下列關(guān)于國(guó)際避稅的表述中，不正確的是（?。?。 【單選題】

A.國(guó)際避稅港是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū) 

B.一般可以把國(guó)際避稅港粗分為4大類(lèi)

C.國(guó)際避稅港通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)

D.百慕大、瑙魯屬于完全不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)

正確答案:C

答案解析:國(guó)際避稅港通常是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家或地區(qū)。

4、某企業(yè)對(duì)原價(jià)1200萬(wàn)元的房屋（使用年限20年，不考慮凈殘值）于2019年初進(jìn)行推倒新建倉(cāng)庫(kù)（截止到2019年初該房屋已經(jīng)使用12年），2020年10月倉(cāng)庫(kù)建造完工并投入使用，為新建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生支出700萬(wàn)元。稅法規(guī)定新建倉(cāng)庫(kù)折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2020年可以在所得稅前扣除的倉(cāng)庫(kù)折舊是（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.9.83

B.9.33

C.5.83

D.5.33

正確答案:A

答案解析:企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬(wàn)元。2020年的折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83（萬(wàn)元）

5、2015年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)30萬(wàn)元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)20萬(wàn)元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2015年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元?！締芜x題】

A.2604

B.2576

C.3864

D.4200

正確答案:A

答案解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）