2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第八章 代理納稅審查方法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整（ ）科目核算的內(nèi)容。【單選題】

A.以前年度損益調(diào)整

B.利潤分配——未分配利潤

C.本年利潤

D.應(yīng)收賬款

正確答案:C

答案解析:對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

2、某企業(yè)2018年11月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2015年6月計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)折舊金額5800元，錯(cuò)記為2800元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，下列會計(jì)調(diào)整分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計(jì)折舊 3000

B.借：制造費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計(jì)折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計(jì)折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計(jì)折舊 2800

E.借：制造費(fèi)用 （2800） 貸：累計(jì)折舊 （2800）借：制造費(fèi)用 5800 貸：累計(jì)折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項(xiàng)錯(cuò)賬是在本年發(fā)現(xiàn)的，可直接采用對應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)整。這筆錯(cuò)賬會計(jì)科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應(yīng)計(jì)金額，可以采用紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬。選項(xiàng)B屬于補(bǔ)充登記法，選項(xiàng)E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產(chǎn)品完工比例和銷售比例，所以全部結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤或調(diào)整產(chǎn)成品成本是不正確的。

3、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況（決算報(bào)表已編制），應(yīng)在（ ）貸方進(jìn)行反映?！締芜x題】

A.“利潤分配——未分配利潤”科目

B.“本年利潤”科目

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

D.“以前年度損益調(diào)整”科目

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；由于多計(jì)利潤，導(dǎo)致多繳納所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。所以選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。對以前年度利潤的調(diào)整，不應(yīng)通過“本年利潤”科目核算，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

4、對于上一年度錯(cuò)誤會計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整

B.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計(jì)利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

D.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

E.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯(cuò)誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法：（1）對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計(jì)核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。第一種：對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。第二種：對于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計(jì)利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（2）對上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

5、稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計(jì)提當(dāng)年12月份折舊時(shí)多計(jì)了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊3000元，請問較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是（ ）?！締芜x題】

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.分配率調(diào)整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤（多計(jì)）的情況。