2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第八章 代理納稅審查方法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、關(guān)于記賬憑證的審查內(nèi)容，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.審查有無白條入賬的情況

B.審查所附原始憑證有無短缺，兩者內(nèi)容是否一致

C.審查會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確

D.審查記賬憑證的會計科目與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符

E.審查憑證的完整性及真實性

正確答案:B、C、D

答案解析:選項BCD均屬于記賬憑證審查的主要內(nèi)容；選項AE均屬于原始憑證審查的主要內(nèi)容。

2、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

3、稅務(wù)師在2018年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2018年3月有一項修理車間機器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 30000
貸：原材料 30000
設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時涉及的調(diào)整科目有（ ）。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）【多選題】

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品

D.管理費用

E.本年利潤

正確答案:B、C、D

答案解析:修理車間機器設(shè)備，領(lǐng)用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本都受到影響。

4、某稅務(wù)師于2019年4月對某商業(yè)企業(yè)2018年的納稅情況進行審核時（該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：
借：庫存商品 58000
貸：庫存商品 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8000
企業(yè)已按照當(dāng)年利潤計繳了企業(yè)所得稅。
則以下調(diào)整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率16%）【多選題】

A.借：庫存商品 9600
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9600

B.借：庫存商品 （8000）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （8000）

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500
貸：以前年度損益調(diào)整 2500

D.借：庫存商品 11600
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （8000）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9600
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于以物易物銷售，會計上應(yīng)確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將稅款計入庫存商品成本，涉及的調(diào)整會計分錄：
借：庫存商品 11600
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （8000）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9600
以前年度損益調(diào)整 10000
調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500
將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500

5、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進行一一調(diào)整。
第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。
第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。
（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。