2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第一章 企業(yè)所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理中，被合并企業(yè)股東取得企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定

B.符合特殊性稅務(wù)重組的，取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

E.分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立

正確答案:A、C、D、E

答案解析:符合特殊性稅務(wù)重組，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

2、A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A是醫(yī)藥制造企業(yè)（已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)），B是醫(yī)藥銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，A企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的40%歸集至B企業(yè)扣除。A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整）。假設(shè)2019年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600萬元，2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1980萬元，B企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整）。請問2019年A企業(yè)和B企業(yè)總計應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元?！締芜x題】

A.280

B.392.5

C.107.5

D.557.5

正確答案:B

答案解析:醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的30%，2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1980萬元，A企業(yè)2019年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為6000×30%=1800（萬元），A企業(yè)歸集到B企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1800×40%=720（萬元），A企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1980-1800=180（萬元），而非1980-720=1260（萬元）。2019年A企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為1800萬元，而企業(yè)實際發(fā)生1980萬元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增180萬元。再考慮A企業(yè)將720萬元廣告費歸集到B企業(yè)扣除，所以應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增。所以A企業(yè)實際的應(yīng)納稅所得額=1000+180+720=1900（萬元）。所以2019年A企業(yè)實際的應(yīng)納稅額=1900×15%=285（萬元）。B企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，2019年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為3000×15%=450（萬元）。B企業(yè)實際可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為450+720=1170（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600-450=150（萬元）。由于B企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費的納稅調(diào)整），所以2019年B企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為450萬元，而企業(yè)實際發(fā)生600萬元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增600-450=150（萬元）。再考慮從A企業(yè)歸集來的可以扣除的720萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，需要進(jìn)行納稅調(diào)減。所以B企業(yè)實際的應(yīng)納稅所得額=1000+150-720=430（萬元）。所以2019年B企業(yè)實際的應(yīng)納稅額=430×25%=107.5（萬元）。2019年A企業(yè)和B企業(yè)總計應(yīng)納企業(yè)所得稅=285+107.5=392.5（萬元）。

3、關(guān)于資產(chǎn)的計價和折舊的規(guī)定，下列說法中錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按3年進(jìn)行折舊或攤銷

B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限，經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出要計入固定資產(chǎn)的成本中通過折舊扣除

D.飛機(jī)、火車的最低折舊年限為10年

E.電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年

正確答案:A、C、E

答案解析:企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進(jìn)行折舊或攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用分期攤銷；電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。

4、某企業(yè)2015年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元），繳納增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2015年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益性捐贈支出的金額是（ ）萬元。【單選題】

A.8

B.9

C.9.96

D.7.5

正確答案:A

答案解析:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75（萬元），公益性捐贈支出扣除限額=75×12%=9（萬元），大于實際發(fā)生額8萬元，向貧困地區(qū)的捐款8萬元可以全部在稅前扣除。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（ ）。【多選題】

A.林場銷售原木的所得

B.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

D.銷售水產(chǎn)品的漁場

E.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。