2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十八章 會(huì)計(jì)調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對(duì)事項(xiàng)（1），甲公司所作的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

C.增加2019年遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元

D.增加2019年年初未分配利潤(rùn)105萬(wàn)元

正確答案:A、C

答案解析:事項(xiàng)（1）屬于政策變更，因此調(diào)整的應(yīng)該是2019年初報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。原政策下賬面價(jià)值=1800-1800÷15×2=1560（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1800-1800÷20×2=1620（萬(wàn)元），企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1620-1560）×25%=15（萬(wàn)元）；新政策下賬面價(jià)值為1700萬(wàn)元，與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1700-1620）×25%=20（萬(wàn)元）。因此政策變更的累積影響數(shù)=1700-1560-15-20=105（萬(wàn)元），對(duì)于年初未分配利潤(rùn)的影響額為94.5（105×90%）萬(wàn)元。

2、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）。【多選題】

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B.因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高至15%

D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

E.將無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，屬于新的事項(xiàng)，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)CE，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，不調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但不需要追溯調(diào)整。

3、甲公司于2014年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2015年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2019年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。則該項(xiàng)變更對(duì)甲公司2019年度凈利潤(rùn)的影響金額為（）元。【單選題】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正確答案:B

答案解析:（1）該折舊年限變更對(duì)2019年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）該折舊年限變更對(duì)2019年度凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81000×（1-25%）=60750（元）。

4、甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（）?！締芜x題】

A.2019年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元

B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報(bào)表。

5、針對(duì)資料二事項(xiàng)（1）發(fā)生的事項(xiàng)，使甲公司原編制的2018年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末數(shù)減少（）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.316.5

B.370.00

C.384.63

D.356.00

正確答案:A

答案解析:資料二事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 160 貸：應(yīng)收賬款 1160借：壞賬準(zhǔn)備 （1160×5%） 58 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 58借：庫(kù)存商品 800 貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本 800借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 50 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 [（1000-800）×25%]50借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 （1160×5%×25%）14.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 14.5借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 106.5 貸：以前年度損益調(diào)整 （1000-800-58-50+14.5）106.5借：盈余公積 10.65 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （106.5×10%） 10.65所以“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末減少數(shù)=1160-58-800+14.5=316.5（萬(wàn)元）