2020年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十三章 流動負債5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、A公司為增值稅一般納稅人，于2018年12月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫。該批產品的價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，假設銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司給予的商業(yè)折扣為5%，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。A公司在2018年12月10日付清貨款。A公司付款時沖減的“財務費用”金額是（）萬元?！締芜x題】

A.3.8

B.4

C.4.446

D.4.68

正確答案:A

答案解析:由于計算現金折扣不考慮增值稅的影響，那么沖減的“財務費用”=200×95%×2%=3.8（萬元）。

2、甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應稅消費品，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（節(jié)約）；乙公司加工完成時計算應收取的加工費為5000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%，應稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工物資的入賬成本為（）元?！締芜x題】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正確答案:B

答案解析:委托加工的應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產應稅消費品，消費稅按規(guī)定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，記入“應交稅費-應交消費稅”科目，不計入材料成本。甲公司收回委托加工物資的入賬成本=實際成本+加工費=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

3、乙公司適用的增值稅率為16%，2019年2月，以其生產成本10000元的液晶彩電和外購的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14000元，已開具了增值稅專用發(fā)票；乙公司原購入電暖氣200臺的總價款100000元，增值稅進項稅額16000元，現此電暖氣的公允價值為120000元。假定有200名職工，其中100名為生產工人，70名為生產車間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當月已全部發(fā)放，下列說法中錯誤的是（）。【單選題】

A.確認主營業(yè)務收入2920000元

B.確認生產成本1682000元

C.確認進項稅額轉出16000元

D.對當期應付職工薪酬的影響為0元

正確答案:A

答案解析:企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記應付職工薪酬的同時，應結轉外購商品的成本，涉及增值稅進項稅額轉出的，應進行相應處理，不應該確認收入，所以選項A不正確。本題分錄如下：（1）借：生產成本（100×14000×1.16）1624000 制造費用（70×14000×1.16）1136800 管理費用（30×14000×1.16）487200 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利3248000借：應付職工薪酬-非貨幣性福利3248000 貸：主營業(yè)務收入 2800000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）448000借：主營業(yè)務成本 2000000 貸：庫存商品 2000000（2）借：生產成本 58000 制造費用 40600 管理費用 17400 貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利116000借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 116000 貸：庫存商品 100000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 16000

4、下列事項發(fā)生后，應計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的有（）。【多選題】

A.將購進貨物用于職工個人福利

B.將原材料用于對外投資

C.退回已銷售貨物應沖銷的銷項稅額

D.因管理不善導致原材料被盜

E.原材料霉爛變質

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，將原材料用于對外投資應視同銷售，計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目；選項C，沖銷的銷項稅額計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”的借方。

5、下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產負債表，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認的成本費用和所有者權益進行調整

D.以現金結算的股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認應付職工薪酬

E.對于現金結算的股份支付，在可行權日之后負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入成本費用

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。選項E，對于現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用增加，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應計入當期損益（公允價值變動損益）。