2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（　?。?。【單選題】

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

正確答案:A

答案解析:選項A：屬于外部處置，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；選項BCD：屬于內(nèi)部處置，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)視同銷售處理。

2、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）下列屬于專業(yè)發(fā)票的有（　?。??！径噙x題】

A.鐵路客運火車票

B.住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票

C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票

E.郵票

正確答案:A、E

答案解析:行業(yè)專業(yè)發(fā)票是國家稅務(wù)總局會同行業(yè)主管部門依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求制定適合行業(yè)特點的發(fā)票，通常情況下，這類發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等。必須注意的是行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票。

3、增值稅一般納稅人采取簡易計稅方法，計提應(yīng)納增值稅時，應(yīng)計入（　?。┵J方。【單選題】

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.應(yīng)交稅費——簡易計稅

C.應(yīng)交稅費——未交增值稅

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

4、關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（　　）?！締芜x題】

A.對騙稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金

正確答案:D

答案解析:選項A：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征；選項B：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項CD：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤（非主觀故意），未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

5、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格登記，年應(yīng)稅銷售額包括（　?。??！径噙x題】

A.稽查查補銷售額

B.預(yù)收的銷貨款

C.免稅銷售額

D.納稅申報銷售額

E.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

正確答案:A、C、D、E

答案解析:納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第6號規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。

6、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（　?。！締芜x題】

A.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確認收入

D.房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅

正確答案:D

答案解析:選項D：房地產(chǎn)評估增值，未發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅。2017年3月當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（　?。??！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　100000?　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　100000?

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　100000?　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　100000?　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

D.休息、休假

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，會計分錄為：?借：應(yīng)交稅費——未交增值稅?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）?

8、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（　?。??！締芜x題】

A.天然原油

B.汽油

C.機油

D.人造石油

正確答案:A

答案解析:選項BCD：不屬于資源稅的征稅范圍。

9、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（　?。??！径噙x題】

A.接受股東贈與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

正確答案:B、D

答案解析:選項A：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。選項C：屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。選項E：縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理；企業(yè)接收縣級以上人民政府及有關(guān)部門無償劃入資產(chǎn)，屬于前述情形以外的，按政府確定的該項資產(chǎn)的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

10、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（　?。??！径噙x題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉(zhuǎn)出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

正確答案:C、D、E

答案解析:增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。