2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、增值稅一般納稅人采取簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（　?。┵J方?！締芜x題】

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——簡易計稅

C.應交稅費——未交增值稅

D.應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

2、下列關于非涉稅鑒證服務業(yè)務實施的說法，正確的有（　?。！径噙x題】

A.非涉稅鑒證服務業(yè)務工作底稿可以在業(yè)務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證服務業(yè)務工作底稿應當至少保存10年

C.任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證服務業(yè)務工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式

E.可以采用偷拍偷錄的方式取得相關資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：未經(jīng)非涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；公安機關、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。選項E：不得采用偷拍偷錄的方式取得相關資料。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（　?。！締芜x題】

A.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　100000?　貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　100000?

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

D.休息、休假

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，會計分錄為：?借：應交稅費——未交增值稅?貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）?

4、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）下列屬于專業(yè)發(fā)票的有（　?。！径噙x題】

A.鐵路客運火車票

B.住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票

C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票

D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票

E.郵票

正確答案:A、E

答案解析:行業(yè)專業(yè)發(fā)票是國家稅務總局會同行業(yè)主管部門依據(jù)相應行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求制定適合行業(yè)特點的發(fā)票，通常情況下，這類發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等。必須注意的是行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務，仍應使用常規(guī)發(fā)票。

5、某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（　?。！締芜x題】

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.稅務行政協(xié)助

正確答案:C

答案解析:稅收強制執(zhí)行措施是指：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（　　）。【多選題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

7、關于發(fā)票的說法，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可使用普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效

E.發(fā)票應當使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：一般情況下，小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售取得的不動產(chǎn)除外）；選項D：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

8、（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（　?。！径噙x題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉(zhuǎn)出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

正確答案:C、D、E

答案解析:增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

9、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（　　）?！締芜x題】

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本

正確答案:D

答案解析:列項目在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與經(jīng)營無關的支出。

10、下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（　?。??！径噙x題】

A.稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D..辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

正確答案:B、C、E

答案解析:綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。