距離2020年法律職業(yè)資格考試的時(shí)間越來越近，小伙伴們復(fù)習(xí)的怎么樣了？為了幫助大家順利通過考試，今天幫考網(wǎng)分享了2020年法律職業(yè)資格考試《商經(jīng)法》的知識(shí)點(diǎn)：稅法，一起來看看吧！

五、個(gè)人所得稅法

（一）個(gè)人所得稅的概念與內(nèi)容

個(gè)人所得稅是以個(gè)人的所得為征稅對(duì)象的一種稅。其基本內(nèi)容簡述如下：

1.納稅人?？煞譃榫用窦{稅人與非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人；非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所，又不居住或者在境內(nèi)居住不滿1年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個(gè)人。

在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過5年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

注意：居民納稅人對(duì)來自境內(nèi)境外的所得都要征稅；非居民納稅人只對(duì)來自中國境內(nèi)的所得征稅。

2.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

3.個(gè)人所得稅的稅基。個(gè)人所得稅的稅基為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如下：（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，按月減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；

（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為2800元。

4.個(gè)人所得稅的稅率。

（1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率；

（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，應(yīng)納稅所得額超過2萬～5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過5萬元的部分，加征十成；

如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元；應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

5.個(gè)人所得稅的稅收減免?！铩铩?o:p>

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除；

（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：★★★

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（3）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

6.個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

以上就是今天分享的全部內(nèi)容了，希望對(duì)你們有所幫助，想要了解更多的考試知識(shí)點(diǎn)，可以關(guān)注幫考網(wǎng)法律職業(yè)資格考試頻道的更新。最后，預(yù)祝大家在接下來的考試中一切順利，取得理想的成績！