距離2020年法律職業(yè)資格考試的時間越來越近，小伙伴們復(fù)習的怎么樣了？為了幫助大家順利通過考試，今天幫考網(wǎng)分享了2020年法律職業(yè)資格考試《商經(jīng)法》的知識點：稅法，一起來看看吧！

（三）稅款征收

稅款征收具體包括稅款征收基本制度、稅收減免制度和稅款征收保障制度。稅收的開征停征，以及減稅、免稅、退稅，補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)執(zhí)行。非經(jīng)法律規(guī)定，不得開征停征任何稅收，也不得減、免、退、補等。

1.稅款征收基本制度。

（1）征納主體制度。征稅主體是稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員。納稅主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人。

（2）征納期限制度。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

納稅人的特殊困難包括：

①因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

②當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年（未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計10萬元以上為特殊情況）。對偷稅、抗稅、騙稅的，沒有期限限制。

【經(jīng)典真題】某企業(yè)因計算錯誤，未繳稅款累計達50萬元。關(guān)于該稅款的征收，下列哪些選項是正確的？

A.稅務(wù)機關(guān)可追征未繳的稅款

B.稅務(wù)機關(guān)可追征滯納金

C.追征期可延長到5年

D.追征時不受追征期的限制

【答案】ABC

（3）退稅制度。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還，并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。

（4）應(yīng)納稅額的確定制度。應(yīng)納稅額的確定一般由征稅機關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報來確定，在納稅人申報不實或不納稅申報時，稅務(wù)機關(guān)享有核定權(quán)和調(diào)整權(quán)。

稅額的核定:

（1）可以不設(shè)置賬簿的：

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申

報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

核定應(yīng)納稅額的方法：

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

采用一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取上述方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

企業(yè)或者外國企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；否則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指人、財、物方面存在關(guān)聯(lián)控制關(guān)系：

①購銷業(yè)務(wù)未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；

②融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

③提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；

④轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用；

⑤未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。

調(diào)整計稅收入額或者所得額的方法：

①按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

③按照成本加合理的費用和利潤；

④按照其他合理的方法。

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

【注意】送達的方式包括直接送達、委托送達、留置送達、郵寄送達和公告送達。如果同一送達事項的受送達人眾多，且采用其他送達方式無法送達的，可以公告送達，公告送達的期限為30日。

2.稅收減免制度。納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

3.稅款征收保障制度?！铩铩?o:p>

稅款征收保障制度包括稅收保全制度、稅收強制執(zhí)行制度和其他保障制度。

（1）稅收保全制度。稅收保全制度包括責令限期繳納稅款、凍結(jié)存款、扣押查封財產(chǎn)、稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)等制度。

對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納（注意：不是責令“限期”繳納）；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉笕圆焕U納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長（注意：副局長不行）批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)相當于應(yīng)納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（如：納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)）。

限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第73、74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

（2）稅收強制執(zhí)行制度。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

（3）其他稅收保障制度。主要包括稅收優(yōu)先權(quán)制度、納稅擔保制度和離境清稅制度。

稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

【經(jīng)典真題】某企業(yè)流動資金匱乏，一直拖欠繳納稅款。為恢復(fù)生產(chǎn)，該企業(yè)將辦公樓抵押給某銀行獲得貸款。此后，該企業(yè)因排污超標被環(huán)保部門罰款?，F(xiàn)銀行、稅務(wù)部門和環(huán)保部門均要求拍賣該辦公樓以償還欠款。關(guān)于拍賣辦公樓所得價款的清償順序，下列哪一選項是正確的？

A.銀行貸款優(yōu)先于稅款

B.稅款優(yōu)先于銀行貸款

C.罰款優(yōu)先于稅款

D.三種欠款同等受償，拍賣所得不足時按比例清償

【答案】B

納稅擔保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保。納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效。納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應(yīng)當填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，方為有效。

欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

【經(jīng)典真題】甲公司欠稅40萬元，稅務(wù)局要查封其相應(yīng)價值產(chǎn)品。甲公司經(jīng)理說：“乙公司欠我公司60萬元貨款，貴局不如行使代位權(quán)直接去乙公司收取現(xiàn)金。”該局遂通知乙公司繳納甲公司的欠稅，乙公司不配合；該局責令其限期繳納，乙公司逾期未繳納；該局隨即采取了稅收強制執(zhí)行措施。關(guān)于稅務(wù)局行為，下列哪些選項是錯誤的？

A.只要甲公司欠稅，乙公司又欠甲公司貨款，該局就有權(quán)行使代位權(quán)

B.如代位權(quán)成立，即使乙公司不配合，該局也有權(quán)直接向乙公司行使

C.本案中，該局有權(quán)責令乙公司限期繳納

D.本案中，該局有權(quán)向乙公司采取稅收強制執(zhí)行措施

【答案】ABCD

以上就是今天分享的全部內(nèi)容了，希望對你們有所幫助，想要了解更多的考試知識點，可以關(guān)注幫考網(wǎng)法律職業(yè)資格考試頻道的更新。最后，預(yù)祝大家在接下來的考試中一切順利，取得理想的成績！