小伙伴們注意啦！大家開(kāi)始備考2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試了嗎？高會(huì)考試題型全部為案例分析題，好的成績(jī)離不開(kāi)反復(fù)的做題。希望考生們都能養(yǎng)成每天做題的好習(xí)慣。下面，幫考網(wǎng)為大家?guī)?lái)高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題，供大家練習(xí)，希望對(duì)大家有所幫助！

【案例一】

2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，造成巨大人員傷亡和經(jīng)濟(jì)損失。據(jù)調(diào)查，該市個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問(wèn)題；該項(xiàng)工程未經(jīng)主管部門(mén)立項(xiàng)，無(wú)可行性研究報(bào)告；設(shè)計(jì)屬于個(gè)人行為；工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個(gè)體業(yè)主。

組織的施工隊(duì)伍不具備進(jìn)行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量；不具有合法的市政工程施工資質(zhì)；工程施工、設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo)，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過(guò)程中，無(wú)工程監(jiān)理；1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗(yàn)收；養(yǎng)護(hù)管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。

要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。

【答案】

（1）在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進(jìn)行審批和可行性研究；

（2）在工程設(shè)計(jì)上，聘用的設(shè)計(jì)者沒(méi)有相應(yīng)資質(zhì)；

（3）在對(duì)施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒(méi)有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對(duì)工程施工過(guò)程也缺乏監(jiān)督；

（4）在竣工驗(yàn)收上存在明顯問(wèn)題，未竣工驗(yàn)收即投入使用。

（5）在使用中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，未采取及時(shí)的補(bǔ)救措施。

【案例二】

（工作要點(diǎn)）商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。為提高經(jīng)營(yíng)效率和縮短貨款回收周期，《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》規(guī)定，指定商品的銷(xiāo)售人員可以直接收取貨款，公司審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期或不定期派出監(jiān)督人員對(duì)該崗位的運(yùn)行情況和有關(guān)文檔記錄進(jìn)行核查。

【答案】

商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效。理由：雖然特定商品的銷(xiāo)售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。

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