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【案例分析題】

甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。

（1）在2013年10月召開(kāi)的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

總會(huì)計(jì)師：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長(zhǎng)”是國(guó)有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司2014年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)預(yù)算的總體要求，即：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)15%，銷(xiāo)售利潤(rùn)率實(shí)現(xiàn)10%。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：主要說(shuō)兩點(diǎn)：第一，在確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要點(diǎn)時(shí)，需要正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn)。本企業(yè)是以上年的收入為基礎(chǔ)。第二，2013年6月10日，公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門(mén)的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來(lái)編制。

（2）甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表（金額單位：億元）：

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司2014年?duì)I業(yè)收入及利潤(rùn)總額的預(yù)算目標(biāo)值。

（2）根據(jù)資料（1），指出正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn)的幾種做法。

（3）根據(jù)資料（1），指出甲公司2014年總部各部門(mén)預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：

（1）2014年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)是：765×（1+15%）=879.75（億元）

2014年利潤(rùn)總額預(yù)算目標(biāo)值：879.75×10%=87.98（億元）

（2）企業(yè)在預(yù)測(cè)下一年的收入或利潤(rùn)時(shí)，一般的做法有：①以上年的收入或利潤(rùn)數(shù)為基礎(chǔ)；②以前幾年平均增長(zhǎng)率為基礎(chǔ)；③以上年的收入和利潤(rùn)數(shù)為基礎(chǔ)。

（3）甲公司2014年總部各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。

理由：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。

【答案解析】

【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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