小規(guī)模納稅人的附列資料如何填寫？幫考網(wǎng)帶大家一起來了解一下吧！

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表有個(gè)附列資料，發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫的，就是我們常聽到的差額征稅。

差額征稅本來是原營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的銷售額來計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。而根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營改增之后，支付給其他納稅人的支出按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅從銷項(xiàng)稅中抵扣，但是由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍寬廣，且部分行業(yè)支出無法取得符合規(guī)定的抵扣憑證，所以差額征稅政策在多個(gè)行業(yè)進(jìn)行了平移。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，營改增后有很多差額征稅的情況，部分如下:

A公司系小規(guī)模勞務(wù)派遣公司，2018年2季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入20萬，公司全額開具增值稅普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。本期允許差額扣除額=10萬元;差額后含稅銷售額=20-10=10萬元;本期增值稅應(yīng)納稅額=[10/]*5%=0.48萬元。這里再判斷是否符合滿足小微企業(yè)免征增值稅政策時(shí)候應(yīng)該以差額前的銷售額來判斷，此案例中A公司20/1.05=19.05并不滿足。申報(bào)表應(yīng)該這樣填寫。

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》填寫:如果A公司系小規(guī)模勞務(wù)派遣公司，2018年2季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入8萬，公司全額開具增值稅普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)4萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。這個(gè)時(shí)候，季度銷售額8/1.05=7.62小于9萬，滿足小微企業(yè)免征增值稅政策。這種情況下并不需要填寫附列資料，直接按小微免稅填寫主表即可。

注意:享受小微企業(yè)和未達(dá)起征點(diǎn)納稅人暫免征收增值稅優(yōu)惠政策納稅人，即使有扣除項(xiàng)目，也不得填寫附列資料。差額申報(bào)會(huì)導(dǎo)致申報(bào)表比對(duì)出現(xiàn)異常，如果出現(xiàn)，需要大廳申報(bào)并做出說明。

好了，以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人的附列資料如何填寫的介紹，因考試政策、內(nèi)容的不斷變化與調(diào)整，幫考網(wǎng)提供的考試信息僅供參考，如果有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！