首次增加

子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除。

2018年6月19日，《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議；

8月29日，草案提請(qǐng)第五次會(huì)議二次審議，并在31日下午，經(jīng)十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過。

根據(jù)新個(gè)稅法，個(gè)稅起征點(diǎn)擬由每月3500元提至每月5000元(將以年單位征收合計(jì)6萬元)。

首次實(shí)行綜合征稅

在計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候，不僅僅要計(jì)算起征點(diǎn)，稅率；還要考慮是否具有專項(xiàng)扣除等其他可抵扣稅費(fèi)。目前暫時(shí)還未公布年終獎(jiǎng)的具體計(jì)算方式，因此仍沿用國家稅務(wù)總局關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅方法問題的通知。

此次修訂的內(nèi)容，增加了專項(xiàng)扣除，也就是說，個(gè)人所得稅的繳納額度不僅僅要看收入端，同時(shí)也要看支出端，是一個(gè)“綜合征收”的概念。對(duì)于同樣的收入，但對(duì)于不同的家庭，不同的年齡差別，所繳納的稅額也存在差別。

個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元/月

現(xiàn)行稅法判定居民/非居民的標(biāo)準(zhǔn)為是否在中國境內(nèi)居住滿1年，此次個(gè)稅改革重新明確了稅收居民和非居民：

居民個(gè)人：在中國境內(nèi)有住所 / 無住所但一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住>= 183天；

非居民個(gè)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住/ 無住所且一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住 < 183天。

因此，作為居民，我們可以按找年度來計(jì)算個(gè)稅。這意味著，年收入在6萬元以下的人，都可以不用繳納個(gè)稅。

2017年納稅人口約為1.54億，個(gè)稅改革施行后，2018年納稅人口將降為1.02億；納稅人口比重由38%減至24%。尤其對(duì)于二線城市以下的納稅人而言，或?qū)⑷棵獬齻€(gè)稅繳納。這對(duì)推進(jìn)居民“消費(fèi)升級(jí)”，有著重大意義。

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距

相比提高起征額，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距的減稅力度對(duì)于中等收入人群來說更大。

我國現(xiàn)行的是從3%到45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，新個(gè)稅法對(duì)此做出了修改。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額；擴(kuò)大3%、10%、20%三擋低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三擋較高稅率的級(jí)距保持不變。

個(gè)稅起征點(diǎn)的提升將使較低收入人群受益，而優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距將使中等收入人群受益。優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，將改變當(dāng)前的納稅格局；

尤其是月收入在5000-14000元的群體，平均稅率和應(yīng)納稅占比下降幅度最大；而此前作為第二大納稅主體的8000-14000元群體占比從27.1%下降至19.4%，接近最高收入群體的納稅總額。

優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距的最惠人群為中等收入人群。相比免征人群的免納稅額最高為45元，而擴(kuò)大稅率級(jí)距使中等收入人群的最高減稅額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于45元。

增加反避稅條款，維護(hù)國家稅收權(quán)益

此次新個(gè)稅法還增加了反避稅條款，目的是為了堵稅收漏洞，防止個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)稅。

為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

稅改的核心理念是追求公平，而一些個(gè)人利用個(gè)人手段而逃避個(gè)人所得稅的行為，嚴(yán)重侵害了一般納稅人的利益；因此此次增加反避稅條款，旨在解決社會(huì)的矛盾，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)公平。

綜上，此次稅改的基本目的是為了社會(huì)公平，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，擴(kuò)大較低收入級(jí)距以及增加專項(xiàng)附加扣除，這三點(diǎn)主要是為了降低中低收入者的納稅壓力，同時(shí)對(duì)高收入人群采取的納稅條件不變，旨在將主要納稅收入由低收入人群轉(zhuǎn)嫁給高收入人群，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，促進(jìn)社會(huì)公平。統(tǒng)一將勞動(dòng)性所得施行綜合征稅，是為了統(tǒng)一稅率，降低征稅成本；進(jìn)一步防止個(gè)人通過改變勞動(dòng)性所得性質(zhì)來避稅。增加反避稅條款，維護(hù)國家稅收權(quán)益。