金融保險等

一、以下利息收入

（一）自2017年12月l日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

（二）國家助學(xué)貸款。

（三）國債、地方政府債。

（四）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（五）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

（六）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

（七）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

（八）自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

（九）自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

（十）對社保基金會、社?；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社?；鹜顿Y過程中,提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

（十一）對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3、財(cái)稅〔2017〕77號、財(cái)稅〔2018〕91號 、財(cái)稅〔2019〕20號、財(cái)稅〔2018〕94號、財(cái)稅〔2018〕95號

二、被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

三、下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅

（一）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

（二）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

（三）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

（四）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

（五）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（六）全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

（七）人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

（八）經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入。

（九）對社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社保基金投資過程中,提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

（十）對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

（財(cái)稅〔2016〕36號附件3、財(cái)稅〔2016〕39號、財(cái)稅〔2016〕70號、財(cái)稅〔2018〕94號、財(cái)稅〔2018〕95號）

四、金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅

（一）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。含商業(yè)銀行購買央行票據(jù)、與央行開展貨幣掉期和貨幣互存等業(yè)務(wù)。

（二）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。含境內(nèi)銀行與其境外的總機(jī)構(gòu)、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機(jī)構(gòu)、全資子公司之間的資金往來業(yè)務(wù)。

（三）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

（四）同業(yè)存款。

（五）同業(yè)借款。

（六）同業(yè)代付。

（七）買斷式買入返售金融商品。

（八）持有金融債券。

（九）同業(yè)存單。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3、財(cái)稅〔2016〕70號、財(cái)稅〔2017〕58號

五、同時符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅：

（一）已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。

（二）平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/（期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額）×100%。

（三）連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

（四）為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

（五）對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

（六）擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

六、保險相關(guān)

（一）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3、財(cái)稅〔2016〕46號

（二）全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕39號

（三）符合條件的國際航運(yùn)保險業(yè)務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕39號

（四）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險服務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕68號

（五）試點(diǎn)納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實(shí)行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕68號

（六）自2016年1月1日起，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕83號

七、自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕108號

八、黃金期貨交易免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕5號

九、上海期貨保稅交割免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2010〕108號

十、對中國金幣總公司出口的金銀幣免征增值稅；

依據(jù)：財(cái)稅字〔1994〕49號

十一、對生產(chǎn)黃金和白銀免征增值稅以及對配售黃金和白銀增值稅即征即退的政策。

依據(jù)：財(cái)稅明電〔1996〕1號

十二、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12、5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕142號

十三、國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆交所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票；不通過鉆交所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。

依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕131號

十四、上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕35號

十五、金融資產(chǎn)管理公司免征增值稅優(yōu)惠

依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕56號

政府等

一、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（條例第十五條）；

二、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

三、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

四、縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

五、國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

小微

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

三、其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號、總局公告2019年第4號

重組轉(zhuǎn)制

資產(chǎn)重組免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53號、財(cái)稅〔2011〕116號、財(cái)稅〔2011〕13號

文化事業(yè)單位重組轉(zhuǎn)制免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕3號、財(cái)稅〔2011〕27號、財(cái)稅〔2011〕120號

轉(zhuǎn)制文化企業(yè)免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕84號

節(jié)能環(huán)保

一、符合條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

二、自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕94號

三、對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處埋費(fèi)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕97號

跨境

一、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)，存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)，標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)，在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

二、為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)（出口貨物保險和出口信用保險）

三、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：電信服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外），鑒證咨詢服務(wù)，專業(yè)技術(shù)服務(wù)，商務(wù)輔助服務(wù)，廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，無形資產(chǎn)。

四、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。

五、境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

六、按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

七、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

八、市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。

依據(jù)：總局公告2015年第89號

九、對供應(yīng)出境旅客的口岸免稅店運(yùn)進(jìn)的有關(guān)物品，免征增值稅、消費(fèi)稅。對在海關(guān)免稅限量（限值）內(nèi)個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的自用物品，免征關(guān)稅同時免征增值稅、消費(fèi)稅。

依據(jù)：署監(jiān)二〔1994〕83號

十、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

民生其他

一、從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕54號

二、婚姻介紹服務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

三、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

四、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，免征增值稅。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3、財(cái)稅〔2019〕20號

五、殯葬服務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號附件3

六、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕39號

七、其他個人銷售的自己使用過的物品

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條。

八、自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕90號