飼料

一、現(xiàn)行繼續(xù)免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（一）單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。

1、其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)、國(guó)稅函〔2010〕75號(hào)

2、對(duì)飼用魚(yú)油產(chǎn)品自2003年1月1日起、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品自2007年1月1日起可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定免征增值稅。

依據(jù)：國(guó)稅函〔2003〕1395號(hào)、國(guó)稅函〔2007〕10號(hào)

（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)

（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)

精料補(bǔ)充料屬于“配合飼料”范疇，可免征增值稅。

依據(jù)：總局公告2013年第46號(hào)

（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

依據(jù)：國(guó)稅函〔2005〕1127號(hào)

（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)

二、以下不屬于飼料的范圍

（一）用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)

（二）膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉。

依據(jù)：國(guó)稅函〔2009〕324號(hào)

（三）豆粕

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)、財(cái)稅〔2001〕30號(hào)

（四）寵物飼料

依據(jù)：國(guó)稅函〔2002〕812號(hào)

影視

一、對(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

依據(jù)：財(cái)教〔2014〕56號(hào)

二、2014年1月1日至2018年12月31日，新聞出版廣電行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕85號(hào)

三、2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕35號(hào)

文體

一、校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕92號(hào)

二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。 

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)

三、自2018年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)

四、古舊圖書(shū)免征增值稅、

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條。

五、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),免征增值稅。

超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

六、學(xué)歷教育

（一）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

（二）提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

（三）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅。舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

七、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

八、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

八、對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕82號(hào)

九、對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕82號(hào)

十、門(mén)票收入免征增值稅

（一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。

（二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

（三）2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

十一、運(yùn)動(dòng)會(huì)

（一）對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)委會(huì)）實(shí)行以下稅收政策：

1、對(duì)執(zhí)委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國(guó)際軍事體育理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)際軍體會(huì)）世界贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。

2、對(duì)執(zhí)委會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷售門(mén)票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

3、對(duì)執(zhí)委會(huì)取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

4、對(duì)執(zhí)委會(huì)取得的來(lái)源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

5、對(duì)執(zhí)委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、土地增值稅。

6、對(duì)執(zhí)委會(huì)為舉辦武漢軍運(yùn)會(huì)進(jìn)口的國(guó)際軍體會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于武漢軍運(yùn)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)

（二）北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)

1、對(duì)北京冬奧組委取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國(guó)際奧委會(huì)全球合作伙伴計(jì)劃分成收入（實(shí)物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。

2、對(duì)北京冬奧組委市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷售門(mén)票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

3、對(duì)北京冬奧組委取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

4、對(duì)北京冬奧組委取得的來(lái)源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

5、對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于北京2022年冬奧會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

6、對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于北京2022年冬奧會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于北京2022年冬奧會(huì)比賽用的消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

7、對(duì)贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的，與北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。適用免征增值稅政策的服務(wù)，僅限于贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)與北京冬奧組委簽訂的贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議中列明的服務(wù)。贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)上述服務(wù)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得適用免稅政策。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào) 、財(cái)稅〔2019〕6號(hào)

十二、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

依據(jù)：總局公告2018年第42號(hào)

十三、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅優(yōu)惠

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

十四、進(jìn)口圖書(shū)、報(bào)刊資料免征增值稅

依據(jù)：財(cái)稅字（1997）66號(hào)、財(cái)稅字（1998）68號(hào)、財(cái)稅字（1998）69號(hào)、財(cái)稅字（1999）255號(hào)、財(cái)稅〔2004〕69號(hào)

支持三農(nóng)

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕56號(hào)，總局公告2015年第86號(hào)

二、自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2007〕83號(hào)

三、批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕113號(hào)

四、生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕113號(hào)

五、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

六、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

七、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕58號(hào)

八、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕81號(hào)

九、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

依據(jù)：國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)

十、收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。

依據(jù)：國(guó)稅函〔2000〕591號(hào)

十一、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕19號(hào)

十二、對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門(mén)銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕73號(hào)

十三、對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)

殘疾人

一、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條。

二、殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52號(hào)） 

三、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

四、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

不動(dòng)產(chǎn)

一、個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

二、2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

三、為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

四、涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3

五、北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3