消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目

1.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)

（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

①納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。

②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

③納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

④工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人；受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

②委托方將加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，由海關(guān)代征，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

（4）零售應(yīng)稅消費(fèi)品——金銀首飾（含鉑金）、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅：

①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的，在零售時(shí)納稅。

②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；但金銀首飾的修理和清洗，不繳納消費(fèi)稅。

③用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

（5）批發(fā)銷售卷煙。

①自 2015 年 5 月 10 日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5％提高至 11％，并按 0.005元/支加征從量稅。

②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

③納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

2.消費(fèi)稅的稅目

“小汽車”稅目下，新增“超豪華小汽車”子目。