作為一名會(huì)計(jì)，這幾件事年底關(guān)賬前必須做，趕緊看看！眼看12月臨近年底了，會(huì)計(jì)人千萬注意，這些自查工作不能大意了，不然后果由會(huì)計(jì)承擔(dān)。

給會(huì)計(jì)的10大稅務(wù)提醒

①12月10前，社保移交稅務(wù)完畢，會(huì)計(jì)對(duì)于相關(guān)政策必須學(xué)習(xí)清楚了。

②公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚。

③對(duì)存貨暫估入庫(kù)一直沒來進(jìn)貨發(fā)票，跨了年度匯算清繳，且本年度結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本。  

④企業(yè)在生產(chǎn)過程中銷售的廢料收入沒有計(jì)提增值稅，一直掛在“其他應(yīng)付款”賬戶。 

⑤企業(yè)沒有工資表的人員都存在大量未進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的情況。

⑥固定資產(chǎn)入賬的時(shí)候沒有取得發(fā)票，卻賬面上一直計(jì)提了累計(jì)折舊。

⑦企業(yè)去年計(jì)提的費(fèi)用現(xiàn)在仍然掛賬，一直沒有取得正式費(fèi)用發(fā)票。

⑧公司注冊(cè)資金認(rèn)繳的但是卻掛在了“其他應(yīng)收款”賬戶，且掛賬時(shí)間較長(zhǎng)。

⑨年底了，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)提了個(gè)人的股東的“應(yīng)付股利”，卻遲遲沒有支付，未代扣股息紅利的個(gè)稅。

⑩年底了，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”一直貸方余額較大，未實(shí)際支付。

一、盤點(diǎn)現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款

1.庫(kù)存現(xiàn)金：現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；堅(jiān)持現(xiàn)金賬面余額是否與庫(kù)存現(xiàn)金相符；庫(kù)存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。

2.銀行存款：核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符；檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng)；個(gè)別長(zhǎng)期閑置不用賬戶，建議銷戶。

二、核實(shí)資產(chǎn)，盤點(diǎn)物資

1.存貨盤點(diǎn)：各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；是否有積壓、報(bào)廢、損失物資；是否有發(fā)出商品和在途物資。

2.清查固定資產(chǎn)：各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形；是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理；損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善。

特別提醒：①請(qǐng)確認(rèn)是否有已清理處理的存貨和報(bào)廢固定資產(chǎn)而未進(jìn)行賬務(wù)處理。②盤點(diǎn)表要有賬務(wù)監(jiān)盤人和實(shí)物保管人共同簽字確認(rèn)。

三、往來賬項(xiàng)的核對(duì)、確認(rèn)、催收、清理

1.應(yīng)收賬款及時(shí)核對(duì)確認(rèn)金額，應(yīng)該將催收納稅考核；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)；

2.其他應(yīng)收款及時(shí)催要結(jié)清，避免損失和產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是否存在違規(guī)行為，如非法拆借資金、抽逃注冊(cè)資本、給個(gè)人的回扣等；

3.預(yù)收賬款要及時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；

4.應(yīng)付賬款及時(shí)核實(shí)金額，記賬、暫估金額是否屬實(shí)、合理；

5.其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方資金占用是否付息比如從股東處借款，是否有非法資金拆借、隱藏收入轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；

6.應(yīng)付職工薪酬中辭退福利的金額是否正確，預(yù)提的年終獎(jiǎng)金是否準(zhǔn)確。

四、投資類資產(chǎn)的確認(rèn)

1.關(guān)注被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，避免投資打水漂；

2.及時(shí)取得聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)公司的報(bào)表資料，確認(rèn)投資收益；

3.及時(shí)取得股票交易價(jià)格、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，準(zhǔn)確核算損益。

五、費(fèi)用的報(bào)銷和票據(jù)的取得

1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)年費(fèi)用及時(shí)入賬，避免出現(xiàn)費(fèi)用跨期入賬；

2.按照配比原則，分配已支付的費(fèi)用；

3.關(guān)注預(yù)（計(jì)）提、待攤費(fèi)用余額是否合理；

4.已發(fā)生并記賬的費(fèi)用是否全部取得合規(guī)票據(jù)，未取得票據(jù)的應(yīng)把責(zé)任落實(shí)到具體人員。

六、稅務(wù)處理要注意的地方

1.檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況：對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

2.檢查發(fā)票的使用情況

3.檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理

4.檢查攤銷和計(jì)提情況：檢查一下有無會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況，因?yàn)槿绻?dāng)年不攤銷或不計(jì)提折舊，以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的。

2018年已步入尾聲，轉(zhuǎn)眼就要結(jié)束，又到年底關(guān)賬的時(shí)候了，在這金三大數(shù)據(jù)時(shí)代，關(guān)賬做不好同樣會(huì)引發(fā)被稽查的風(fēng)險(xiǎn)，希望會(huì)計(jì)們做好相關(guān)事宜。