2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共49題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項(xiàng)。小編為您整理第五章 負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某公司購進(jìn)的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為10 000元，對(duì)應(yīng)的購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）?！締芜x題】

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11 300 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 300

B.借：原材料 1 1300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 300 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 000

C.借：銀行存款 1 1300 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 300

D.借：應(yīng)收賬款 1 1300 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 300

正確答案:A

答案解析:因管理不善而毀損的原材料，需要將其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11 300 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 300

2、一般納稅人購進(jìn)原材料，用于簡易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理正確的有（）?！径噙x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

C.借：原材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

正確答案:A、B、C

答案解析:一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；同時(shí)，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

3、下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是（）?！締芜x題】

A.印花稅

B.車船稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A

答案解析:印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，分錄如下：借：稅金及附加 貸：銀行存款

4、增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。

5、下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售應(yīng)計(jì)算應(yīng)交增值稅的是（）?！締芜x題】

A.將外購原材料用于集體福利

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資

C.將外購貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目

D.外購貨物因管理不善被盜

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，將外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、簡易計(jì)稅的項(xiàng)目、外購貨物因管理不善被盜等不視同銷售，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！究偨Y(jié)與辨析】1、集體福利、個(gè)人消費(fèi)——自產(chǎn)、委托加工貨物，視同銷售；外購貨物，不視同銷售2、對(duì)外投資、分配給股東、無償贈(zèng)送——自產(chǎn)、委托加工、外購貨物均視同銷售3、外購貨物管理不善—進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出，外購貨物自然災(zāi)害—進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出4、自產(chǎn)、外購貨物用于工程建造，不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出