2022年初級會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》考試共49題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項(xiàng)。小編為您整理第五章 負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是（）?！締芜x題】

A.印花稅

B.車船稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A

答案解析:印花稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，分錄如下：借：稅金及附加 貸：銀行存款

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。年末甲公司將10臺自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)放給本企業(yè)管理層，該冰箱的成本為1500元/臺，市場售價為3000元/臺（不含增值稅）。則下列說法正確的是（　）。【單選題】

A.計提薪酬時，計入應(yīng)付職工薪酬的金額為15 000

B.計提薪酬時，計入應(yīng)付職工薪酬的金額為33 900

C.實(shí)際發(fā)放時，計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）的金額為1 950

D.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

正確答案:B

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。實(shí)際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 33 900貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000（3 000*10） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900（3 000*10*13%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 15 000貸：庫存商品 15 000

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為100 000元，規(guī)定的扣除率為9%，貨物收到并驗(yàn)收入庫，價款已用銀行存款支付，下列說法中正確的是（）。【多選題】

A.“原材料”科目的入賬金額為100 000元

B.“原材料”科目的入賬金額為91 000元

C.增值稅計入農(nóng)產(chǎn)品成本，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9 000元

正確答案:B、D

答案解析:企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按農(nóng)產(chǎn)品買價扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，記入存貨成本。

4、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）?！径噙x題】

A.自制產(chǎn)品用于對外投資

B.外購的貨物發(fā)生非正常損失

C.外購的原材料改用于免征增值稅項(xiàng)目

D.自制產(chǎn)品用于職工集體福利

正確答案:B、C

答案解析:自制產(chǎn)品用于對外投資和職工集體福利，應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項(xiàng)稅額；外購貨物發(fā)生非正常損失、用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，改批物資收回后直接用于對外銷售，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計入（）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

正確答案:D

答案解析:委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工完成的消費(fèi)品日后銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。