2022年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考試共49題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項。小編為您整理第五章 負債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、一般納稅人購進原材料，用于簡易計稅方法的計稅項目，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，下列關(guān)于增值稅會計處理正確的有（）。【多選題】

A.借：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

C.借：原材料 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

正確答案:A、B、C

答案解析:一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)將待認證的目前不可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證為不可抵扣的增值稅進項稅額時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目；同時，將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

2、下列各項，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算的有（）。【多選題】

A.小規(guī)模納稅人購入貨物取得的增值稅專票中列明的增值稅進項稅額

B.一般納稅人購買貨物支付的不可以抵扣的增值稅進項稅額

C.由于自然災(zāi)害毀損滅失的原材料，購入時的進項稅

D.由于管理不善毀損滅失的原材料，購入時的進項稅

正確答案:C、D

答案解析:選項AB，應(yīng)當記入貨物的成本，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算；選項CD，由于自然災(zāi)害、管理不善而毀損滅失的原材料，其購入時的進項稅，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目核算。自然災(zāi)害毀損滅失的原材料，其進項稅無需轉(zhuǎn)出。

3、某增值稅一般納稅企業(yè)銷售商品，商品已發(fā)出但不符合銷售收入確認條件，增值稅專用發(fā)票已開出，該企業(yè)確認應(yīng)交增值稅時貸記的會計科目是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

C.應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

D.應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

正確答案:A

答案解析:增值稅專用發(fā)票已開，則說明納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的會計處理為貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

4、下列各項中，不影響應(yīng)付賬款入賬金額的有（?。?。【單選題】

A.購買商品的價款

B.材料入庫后的挑選整理費

C.增值稅進項稅額

D.銷貨方代墊的運雜費

正確答案:B

答案解析:入庫【前】的挑選整理費影響應(yīng)付賬款的入賬價值，但是入庫【后】的挑選整理費不影響應(yīng)付賬款的入賬價值。

5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為100 000元，規(guī)定的扣除率為9%，貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，下列說法中正確的是（）。【多選題】

A.“原材料”科目的入賬金額為100 000元

B.“原材料”科目的入賬金額為91 000元

C.增值稅計入農(nóng)產(chǎn)品成本，進項稅額不得抵扣

D.增值稅進項稅額為9 000元

正確答案:B、D

答案解析:企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按農(nóng)產(chǎn)品買價扣除進項稅額后的差額，記入存貨成本。