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銀行財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理[了解]:

(一)科目設(shè)置

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)收支核算，應(yīng)設(shè)置“利息收入”“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”“匯兌損益”等科目以及“利息支出”“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出”“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,各科目應(yīng)按收入、支出的種類或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

(二)主要賬務(wù)的處理

(1)利息收入。各項(xiàng)貸款利息除有特殊規(guī)定者外，一般按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)收利息并確認(rèn)利息收入。

(2)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入。結(jié)算金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入時(shí),借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目。

(3)手續(xù)費(fèi)及傭金收入。收到結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“單位活期存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。

(4)利息支出。商業(yè)銀行同樣也應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提定期存款的應(yīng)付利息并確認(rèn)本期所有存款的利息支出費(fèi)用，確認(rèn)時(shí),借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

(5)手續(xù)費(fèi)及傭金支出。

(6)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目。

商業(yè)銀行盈利能力指標(biāo)的計(jì)算與分析[了解]:

(一)資本利潤(rùn)率

資本利潤(rùn)率是凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn)平均余額之比

(二)資產(chǎn)利潤(rùn)率

資產(chǎn)利潤(rùn)率是利潤(rùn)總額與資產(chǎn)平均總額之比

(三)成本收入比

成本收入比是商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入之比

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)的計(jì)算與分析[了解]:

(一)利潤(rùn)增長(zhǎng)率

利潤(rùn)增長(zhǎng)率是本年利潤(rùn)與上年利潤(rùn)的差額除以上年利潤(rùn)的百分比

(二)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率

經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率是凈利潤(rùn)減去凈資產(chǎn)平均余額與資金成本的乘積后的差額除以凈資產(chǎn)平均余額的百分比。

資金成本系按年度內(nèi)中國(guó)人民銀行公布的一年期流動(dòng)資金貸款不同利率的時(shí)間覆蓋比例為權(quán)數(shù)計(jì)算的加權(quán)平均資金成本。

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