稅前扣除憑證明確

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號公告對企業(yè)所得稅前扣除憑證做了明確，原文不再展示，對文件重要注意事項做一匯總?cè)缦拢?span lang="EN-US">

1、明確稅前扣除憑不僅限于發(fā)票

稅前扣除的憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。具體操作：

（1）企業(yè)成本、費用、損失和其他支出結(jié)轉(zhuǎn)憑企業(yè)自制內(nèi)部憑證扣除。

（2）發(fā)生業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，不論征稅還是免稅，原則上均應(yīng)憑發(fā)票。但是對無需辦理稅務(wù)登記的單位或個人小額零星業(yè)務(wù)，憑稅局代開發(fā)票或收款憑據(jù)、內(nèi)部憑證扣除。

（3）發(fā)生業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，屬于政府性基金或者行政事業(yè)性收費的憑財政票據(jù)扣除;工資薪金憑工資結(jié)算單和支付憑據(jù)扣除；單位為職工提供服務(wù)收取費用的憑收款憑證扣除;屬于不征稅行為可以開具不征稅發(fā)票的憑不征稅發(fā)票扣除。

（4）對需要分攤的費用，取得發(fā)票方憑發(fā)票和分割單扣除，其他企業(yè)憑分割單扣除，最好能附上發(fā)票復印件。

（5）發(fā)生境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的，憑對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證扣除。

2、稅前扣除憑證取得時間延長至匯算清繳結(jié)束時

企業(yè)在次年5月31日取得憑據(jù)即可稅前扣除。

3、取得不合規(guī)發(fā)票的補救辦法

企業(yè)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的，但取得發(fā)票不合規(guī)的，在匯算清繳期結(jié)束前能補開、換開的，均可稅前扣除；

4、對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的補救辦法

對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的，企業(yè)可以提供相關(guān)證明材料進行稅前扣除。

5、匯算清繳期結(jié)束時仍未取得扣稅憑證的處理

匯算清繳期結(jié)束時，企業(yè)仍未取得發(fā)票等扣除憑據(jù)的，應(yīng)作納稅調(diào)整。待取得發(fā)票后追補到費用所屬年度扣除，但不超過五年。但若是被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)未取得或取得不合規(guī)憑證已在稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，方可稅前扣除，否則應(yīng)作納稅調(diào)整，且以后取得憑證也不能再追補扣除。