2025年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、對于不重要的前期差錯，屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目。( )【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:說法正確。

2、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的增值稅稅率均為9%。2×23年9月20日，甲公司銷售給乙公司一臺設(shè)備，價款為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，至2×23年年末款項尚未收到。因乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，已無力償還甲公司的全部貨款。2×24年2月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同，甲公司同意乙公司用一項其他權(quán)益工具投資、一批庫存商品和一項土地使用權(quán)(無形資產(chǎn))予以抵償。甲公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準備300萬元，其公允價值為2800萬元。合同簽訂日，乙公司用于償債的其他權(quán)益工具投資賬面價值為700萬元(成本650萬元，公允價值變動50萬元)，公允價值為700萬元；庫存商品的成本為200萬元，已計提存貨跌價準備15萬元，公允價值為250萬元；無形資產(chǎn)賬面原值2000萬元，已計提攤銷300萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值1800萬元。2×24年2月25日，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，當(dāng)日該其他權(quán)益工具投資的公允價值為700萬元。甲公司受讓償債資產(chǎn)不改變其用途。不考慮與轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)相關(guān)的增值稅及其他因素，下列會計處理表述中正確的有( )。【多選題】

A.甲公司確認其他權(quán)益工具投資700萬元

B.甲公司確認庫存商品250萬元

C.甲公司應(yīng)確認投資收益-290萬元

D.乙公司應(yīng)確認投資收益710.5萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項A,甲公司應(yīng)按債務(wù)重組日其他權(quán)益工具投資公允價值700萬元對其進行初始計量；選項B,甲公司應(yīng)確認庫存商品的金額=(2800-700-250×13%-1800×9%)×250/(250+1800)=232.38(萬元)；選項C,甲公司應(yīng)確認無形資產(chǎn)的金額=(2800-700-250×13%-1800×9%)×1800/(250+1800)=1673.12(萬元)，甲公司應(yīng)確認投資收益=2800-(3390-300)=-290(萬元)；選項D,乙公司應(yīng)確認其他收益=3390-700-(200-15)-250×13%-(2000-300-100)-1800×9%=710.5(萬元)。甲公司相關(guān)會計分錄如下：借：其他權(quán)益工具投資一成本 700       庫存商品 232.38       無形資產(chǎn) 1673.12       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 194.5(250×13%+1800×9%)       壞賬準備 300       投資收益 290       貸：應(yīng)收賬款 3390乙公司相關(guān)會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款 3390       存貨跌價準備 15       無形資產(chǎn)減值準備 100       累計攤銷 300       貸：其他權(quán)益工具投資—成本 650                                           一公允價值變動 50              庫存商品 200              無形資產(chǎn) 2000              應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 194.5(250×13%+1800×9%)              其他收益 710.5借：其他綜合收益 50       貸：盈余公積 5(假設(shè)乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積)              利潤分配一未分配利潤 45

3、某企業(yè)2012年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債600萬元，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么2012年末該項預(yù)計負債產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元?！締芜x題】

A.600

B.0

C.300

D.無法確定

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核負債的計稅基礎(chǔ)。計稅基礎(chǔ)=賬面價值600萬元一可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=600(萬元)，所以該項預(yù)計負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。選項ACD不符合題意。

4、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。【單選題】

A.320

B.351

C.376

D.325

正確答案:D

答案解析:選項D正確：增值稅一般納稅人購入設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，安裝過程中領(lǐng)用材料的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，所以設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325（萬元）；選項ABC錯誤。

5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。2×24年5月1日甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，乙公司以一項固定資產(chǎn)償還其所欠甲公司全部債務(wù)。2×24年5月5日，乙公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為2400萬元，乙公司用于償債的固定資產(chǎn)賬面價值為1440萬元(原價為1800萬元，累計折舊為360萬元)，公允價值為1800萬元，增值稅稅額為234萬元，不考慮其他因素，乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元?！締芜x題】

A.600

B.726

C.366

D.960

正確答案:B

答案解析:乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額=2400-1440-234=726(萬元)。乙公司相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 1440       累計折舊 360       貸：固定資產(chǎn) 1800借：應(yīng)付賬款 2400       貸：固定資產(chǎn)清理 1440              應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 234              其他收益 726