2025年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2019年3月22日與乙公司簽訂一項商品購銷合同，該批商品注明的價格為1200萬元，但由于甲公司與乙公司屬于長期合作關(guān)系，甲公司給予乙公司商業(yè)折扣200萬元，不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┤f元?！締芜x題】

A. 1000

B.1200

C.1160

D.1392

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：200萬元商業(yè)折扣屬于可變對價，其最佳估計數(shù)為200萬元，企業(yè)應(yīng)將可變對價的金額計入交易價格，即按扣除200萬元后確認(rèn)收入。 

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×24年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：(1)收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助600萬元(采用總額法核算),稅法規(guī)定將其計入收到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊；(2)當(dāng)期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，期末公允價值大于取得成本300萬元。甲公司2×24年度利潤總額為4500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×24年度所得稅的會計處理中，正確的有( )。【多選題】

A.確認(rèn)所得稅費用1300萬元

B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅1275萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:B、C

答案解析:其他權(quán)益工具投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(計入其他綜合收益)=300×25%=75(萬元),選項C正確；因政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(計入所得稅費用)=600×25%=150(萬元),選項D錯誤；甲公司2×24年度確認(rèn)應(yīng)交所得稅=(4500+600)×25%=1275(萬元),選項B正確；甲公司2×24年度確認(rèn)所得稅費用=1275-150=1125(萬元),選項A錯誤。

3、下列關(guān)于甲公司相關(guān)金融資產(chǎn)分類的表述中不正確的有( )?！径噙x題】

A.甲公司可以將持有的債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.甲公司持有的未作為套期工具的利率互換合同可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.對于甲公司合并乙公司(形成非同一控制下企業(yè)合并)過程中因或有對價形成的金融資產(chǎn)，可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.甲公司指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項B，衍生工具，不能進(jìn)行特殊指定；選項C，非同一控制下企業(yè)合并中的或有對價形成金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債)的，應(yīng)當(dāng)作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債)；選項D，權(quán)益工具投資不能進(jìn)行重分類。

4、對于在用的機(jī)器設(shè)備，企業(yè)可以按其生產(chǎn)產(chǎn)品實現(xiàn)的收入為基礎(chǔ)計提折舊。( )【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法。企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。

5、下列各項中，應(yīng)分類為“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”的有（　?。?。【多選題】

A.屬于權(quán)益工具投資，但企業(yè)未將其指定為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”

B.屬于債務(wù)工具投資，但無法通過“合同現(xiàn)金流量測試”的金融資產(chǎn)

C.屬于債務(wù)工具投資，可以通過“合同現(xiàn)金流量測試”的金融資產(chǎn)，但企業(yè)運(yùn)用公允價值選擇權(quán)將其做成特殊指定

D.屬于權(quán)益工具投資，對被投資單位具有重大影響

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC正確；選項D應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。