2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 800萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元，當(dāng)期列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率多支付的60萬(wàn)元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元，當(dāng)期列入銷售費(fèi)用的折舊額包括計(jì)提的超過(guò)稅法規(guī)定扣除金額為36萬(wàn)元，以下敘述中正確的有（）?！径噙x題】

A.2012年應(yīng)納稅所得額1 766萬(wàn)元

B.2012年應(yīng)納稅所得額1 800萬(wàn)元

C.2012年應(yīng)交所得稅441.5萬(wàn)元

D.2012年應(yīng)交所得稅450萬(wàn)元

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：2012年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C正確：應(yīng)交所得稅＝1 766×25%＝441.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

2、企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，均應(yīng)相應(yīng)的增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：對(duì)于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)就不會(huì)影響利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A不符合題意。

3、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2019年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格（不含增值稅稅額）的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則甲企業(yè)2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為（　　）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3.2

B.20

C.80

D.23.2

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B表述正確：甲企業(yè)2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債=100×20%=20（萬(wàn)元）。

4、或有事項(xiàng)的結(jié)果不確定，僅指或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：或有事項(xiàng)的結(jié)果不確定，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性；選項(xiàng)A不符合題意。

5、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置子公司，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)A不符合題意。

6、企業(yè)的應(yīng)收賬款均應(yīng)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，可以作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其他業(yè)務(wù)模式則不得作為此類。

7、通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，且不屬于一攬子交易的，應(yīng)以原股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新取得股份所支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和作為初始投資成本。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：此種情況下，應(yīng)以持股比例乘以被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；選項(xiàng)A不符合題意。

8、企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金，屬于合同履約成本。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，即合同取得成本。 

9、2014年1月1日，A公司以3000萬(wàn)元購(gòu)入B公司60%的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為4000萬(wàn)元。在合并前，A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2014年5月8日B公司分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2015年B公司購(gòu)入的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬(wàn)元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。不考慮其他因素，在2015年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3000

B.4100

C.3660

D.3520

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的金額=3000-500×60%+800×60%+700×60%+100×60%=3660（萬(wàn)元）。本題分錄如下：個(gè)別報(bào)表分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000 貸：銀行存款 3000合并報(bào)表調(diào)整分錄：2014年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180 貸：投資收益 180[（800-500）×60%]2015年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 660 貸：未分配利潤(rùn)—年初 180 投資收益 420（700×60%） 其他綜合收益 60（100×60%）選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

10、無(wú)論會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期，還是影響以后會(huì)計(jì)期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。選項(xiàng)A不符合題意。