2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)于2015年12月11日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1500萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用年限平均法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。假定該企業(yè)從2017年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改按平均年限法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.-50

B.50

C.200

D.150

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：2016年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500×5/15=1000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/5=1200（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，會(huì)減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元，增加留存收益50萬(wàn)元，故累積影響數(shù)的金額為50萬(wàn)元；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤?！舅悸伏c(diǎn)撥】累積影響數(shù)是對(duì)留存收益的追溯金額，一般情況下，等于追溯調(diào)整的損益減去所得稅影響后的金額，比如單選第6題，累積影響數(shù)=（750-600）×（1-25%）；而當(dāng)變更的會(huì)計(jì)政策為所得稅核算方法時(shí)，累積影響數(shù)就等于對(duì)所得稅費(fèi)用的調(diào)整金額，比如本題，累積影響數(shù)=（1200-1000）×25%。

2、甲公司于2014年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2016年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25％，并預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)保持不變。甲公司2016年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.2

B.0

C.6

D.4

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：該設(shè)備在2016年12月31日的賬面價(jià)值=120-120/5×2=72（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120×（5+4）/15=48（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（72-48）×25％=6（萬(wàn)元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

3、關(guān)于外幣項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）?！径噙x題】

A.外幣貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目在期末匯率上升時(shí)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益

B.外幣貨幣性項(xiàng)目在期末匯率下降時(shí)會(huì)產(chǎn)生匯兌損失

C.外幣貨幣性負(fù)債項(xiàng)目在期末匯率下降時(shí)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益

D.外幣貨幣性項(xiàng)目在結(jié)算日不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC說(shuō)法正確；選項(xiàng)B說(shuō)法不正確：需要分情況，外幣貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目在期末匯率下降時(shí)會(huì)產(chǎn)生匯兌損失，但如果是外幣貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，則恰好相反；選項(xiàng)D說(shuō)法不正確：外幣貨幣性項(xiàng)目在結(jié)算日可能產(chǎn)生匯兌損益。

4、企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，因收取租金，所以屬于投資性房地產(chǎn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：如果某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值、部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)A不符合題意。

5、企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。選項(xiàng)A不符合題意。

6、2012年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出400萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲公司無(wú)其他一般借款）。甲公司2013年第一季度沒(méi)發(fā)生其他關(guān)于廠房建設(shè)的支出，不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出400萬(wàn)元只占用一般借款200萬(wàn)元，2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=200×6%×3/12=3（萬(wàn)元）。選項(xiàng)ACD不符合題意。

7、企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意。

8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）?！締芜x題】

A.在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

B.在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

C.采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

D.采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：差額應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目或貸記“其他綜合收益”科目；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：差額應(yīng)貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

9、甲公司2016年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80％股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2016年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1560萬(wàn)元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為580萬(wàn)元。2016年12月31日，乙公司結(jié)存的從甲公司購(gòu)入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為60萬(wàn)元；2016年12月31日，甲公司結(jié)存的從乙公司購(gòu)入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為80萬(wàn)元。不考慮其他因素，2016年甲公司合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1916

B.2024

C.1900

D.1912

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：2016年少數(shù)股東損益=（580-80）×20％ =100（萬(wàn)元），合并凈利潤(rùn)=1560+580-60-80=2000（萬(wàn)元），歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=2000-100=1900（萬(wàn)元）；或：歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=1560-60+（580-80）×80％=1900（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

10、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.508

B.514

C.808

D.814

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508（萬(wàn)元），為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。