2024年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有（）。【多選題】

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東能夠達成協(xié)議或作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

正確答案:B、C、D

答案解析:選項BCD符合題意；選項A不符合題意：投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但當(dāng)這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利時，其并不擁有對被投資方的權(quán)力，不納入合并范圍。

2、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬元，預(yù)計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2015年1月1日長江公司預(yù)計40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費用10000萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%。已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420。長江公司2016年因該棄置義務(wù)確認(rèn)財務(wù)費用的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.1420

B.71

C.74.55

D.50

正確答案:C

答案解析:選項C正確：長江公司2015年1月1日確認(rèn)的棄置費用的現(xiàn)值=10000×0.1420=1420（萬元），2015年確認(rèn)財務(wù)費用金額=1420×5%=71（萬元），2016年確認(rèn)財務(wù)費用金額=（1420+71）×5%=74.55（萬元）；選項ABD的錯誤。

3、下列各項中關(guān)于租賃負(fù)債后續(xù)計量的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時，增加租賃負(fù)債的賬面金額

B.支付租賃付款額時，減少租賃負(fù)債的賬面金額

C.因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動時，重新計量租賃負(fù)債的賬面價值

D.并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生變化時重新計量租賃負(fù)債的賬面價值

正確答案:A、B、C

答案解析:確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時，應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目，貸記“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用”科目，會增加租賃負(fù)債的賬面金額，選項A正確；支付租賃付款額時，應(yīng)借記“租賃負(fù)債——租賃付款額”科目，貸記“銀行存款”科目，會減少租賃負(fù)債的賬面金額，選項B正確；因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動時，重新計量租賃負(fù)債的賬面價值，選項C正確；未納入租賃負(fù)債計量的可變租賃付款額，即并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益（而非重新計量租賃負(fù)債賬面價值），但按規(guī)定應(yīng)計入存貨成本的從其規(guī)定，選項D錯誤。

4、關(guān)于民間非營利組織，下列說法中不正確的是（）?！締芜x題】

A.民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位

B.民間非營利組織的資源提供者對其凈資產(chǎn)享有所有權(quán)

C.民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

D.民間非營利組織不涉及凈利潤的核算

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：民間非營利組織的資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報、不享有該組織的所有權(quán)。選項ACD不符合題意。

5、大海公司2015年12月31日取得的某項機器設(shè)備，賬面原價為220萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值和折舊年限與會計規(guī)定相同。不考慮其他相關(guān)因素，2016年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。【單選題】

A.146.67

B.150

C.176

D.178

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：2016年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=220-（220-10）×5/15=150（萬元）。選項ACD不符合題意。

6、企業(yè)持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果擬長期持有該項投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，正確的會計處理有（ ）?！径噙x題】

A.因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅

B.因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，由于在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，不存在對未來期間的所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅

C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)遞延所得稅

D.如果持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售，因長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均符合題意。

7、B公司所得稅稅率為25%。B公司于2012年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價值為1 700萬元。則2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元?！締芜x題】

A.250

B.0

C.237.5

D.175

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1 700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20×6=700(萬元)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，因此，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1 000×25%=250(萬元)。選項BCD不符合題意。

8、如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時,將該項捐贈收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。()【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時，編制如下分錄:借:捐贈收入——限定性收入 貸:捐贈收入——非限定性收入期末，再將捐贈收入各明細科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。選項A不符合題意。

9、2019年10月1日甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在10月10日前需先向乙公司交付A產(chǎn)品100件，在12月31日前交付B產(chǎn)品200件。當(dāng)日甲公司收到乙公司對A產(chǎn)品的定金100萬元，10月10日甲公司將A產(chǎn)品交付乙公司，并經(jīng)乙公司驗收合格。根據(jù)合同約定，甲公司應(yīng)在交付B產(chǎn)品后經(jīng)乙公司驗收合格后再收取剩余貨款1200萬元（其中A產(chǎn)品1000萬元，B產(chǎn)品200萬元）。不考慮相關(guān)稅費等因素，下列說法正確的是（　?。！締芜x題】

A.甲公司應(yīng)在收到定金時確認(rèn)100萬元收入

B.甲公司應(yīng)在交付A產(chǎn)品并經(jīng)乙公司驗收合格時確認(rèn)100萬元收入

C.甲公司對于剩余未收取的A產(chǎn)品貨款1000萬元應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款

D.甲公司收到定金時應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：甲公司在收到定金100萬元時因未轉(zhuǎn)移相關(guān)商品控制權(quán)，所以不能確認(rèn)收入，選項A錯誤，選項D正確；甲公司交付A產(chǎn)品后應(yīng)確認(rèn)與A產(chǎn)品相關(guān)的收入，即1100萬元，同時對未收取部分確認(rèn)為合同資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

10、企業(yè)對總部資產(chǎn)進行減值測試一般只能結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行，不單獨進行減值測試。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A正確：總部資產(chǎn)一般難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，因此一般難以單獨進行減值測試。