2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀(guān)）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2016年6月30日，P公司向同一集團(tuán)內(nèi)S公司的原股東A公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為8.68元），取得S公司100%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，并能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并后S公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。S公司為A公司于2014年5月10日以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購(gòu)的全資子公司。合并日，S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，商譽(yù)500萬(wàn)元。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2016年6月30日，P公司對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3500

B.4000

C.2200

D.2700

正確答案:B

答案解析:同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為應(yīng)享有S公司在A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額與相關(guān)商譽(yù)之和，初始投資成本=3500 × 100% + 500 =4000 （萬(wàn)元）。

2、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2 000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線(xiàn)法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值,稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，2×12年1月1日的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元，2×12年年末公允價(jià)值為1 980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說(shuō)法正確的有（）?！径噙x題】

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)BC說(shuō)法正確：本題考核所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20=1 900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2 100-1 900)×25%=50(萬(wàn)元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 980萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20×2=1 800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬(wàn)元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。選項(xiàng)AD說(shuō)法錯(cuò)誤。

3、企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)減值損失

B.固定資產(chǎn)

C.投資性房地產(chǎn)

D.投資收益

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD符合題意：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。選項(xiàng)BC不符合題意。

4、企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，一定確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，再將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)A不符合題意。

5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。2014年1月1日，甲公司委托乙公司加工一批實(shí)際成本為50000元的原材料，收回后將用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。2X14年2月3日，甲公司收回該批材料，并支付加工費(fèi)2000元，增值稅260元，消費(fèi)稅8000元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批材料的入賬價(jià)值是（）元。【單選題】

A.52000

B.60340

C.52340

D.60000

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：該批委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50000+2000=52000（元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

6、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。【多選題】

A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)、地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指租賃期開(kāi)始日以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)BC正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

7、以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄，表述正確的有（）。【多選題】

A.抵銷(xiāo)的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整

B.抵銷(xiāo)母公司的投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算

C.抵銷(xiāo)的期末未分配利潤(rùn)按照期初和本期調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配、提取盈余公積后的余額計(jì)算

D.抵銷(xiāo)的子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)BCD正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)也是需要按照調(diào)整后的金額確認(rèn)。

8、2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定與公允價(jià)值相等）。2014年度及2015年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)和內(nèi)部交易事項(xiàng)。2016年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4.5元）的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)所持有的乙公司40%股權(quán)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11500萬(wàn)元，商譽(yù)為200萬(wàn)元（未發(fā)生減值）。甲公司和乙公司一直同受同一最終控制方控制。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮其他因素影響。2016年1月1日，甲公司確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.7675

B.3350

C.4350

D.3550

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：合并日追加投資后甲公司持有乙公司股權(quán)比例為65%（25%+40%），長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=11500×65%+200=7675（萬(wàn)元）。原25%的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在合并日的賬面價(jià)值為3125萬(wàn)元（3000+500×25%）。2016年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)“資本公積一股本溢價(jià)”的金額=（7675-3125）-1000=3550（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

9、在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，可以超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。選項(xiàng)A不符合題意。

10、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）?！径噙x題】

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A表述不正確：符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本;選項(xiàng)BC表述不正確：這兩類(lèi)凈損失均應(yīng)計(jì)入建造成本。