2024年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、甲公司和乙公司同為A公司的子公司。2011年4月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)作為對價，從A公司處取得了乙公司80%的控股權，該項固定資產(chǎn)的原價5000萬元，累計折舊1000萬元，公允價值6000萬元，適用的增值稅稅率為13%。乙公司相對于最終控制方的所有者權益賬面價值5500萬元。不考慮其他因素，該項業(yè)務中甲公司應沖減資本公積的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.200

B.380

C.120

D.800

正確答案:B

答案解析:選項B正確：本題屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，長期股權投資的入賬金額4400（5500×80%）萬元與支付的對價4780（4000+6000×13%）萬元的差額-380萬元應沖減資本公積（股本溢價）。

2、M公司2011年實現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的與所得稅相關的事項如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務招待費超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔保費20萬元，實際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司2011年凈利潤為（ ）萬元?！締芜x題】

A.523.25

B.525

C.526.25

D.700

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：預計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額＝30＋20－8＝42（萬元），計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異42萬元；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝42×25%－30×25%＝3（萬元）；2011年應交所得稅＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（萬元）；2011年所得稅費用＝176.75－3＝173.75（萬元）；因此，2011年凈利潤＝700－173.75＝526.25（萬元）。選項ABD不符合題意。

3、在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債時，下列說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預計數(shù)相差較大，應及時對預計比例進行調(diào)整

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結(jié)束時，應將“預計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時沖減銷售費用

C.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時沖減銷售費用

D.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時調(diào)整期初留存收益

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC正確；選項D錯誤：已對其確認預計負債的產(chǎn)品，若企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預計負債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時沖減銷售費用。

4、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（）。【多選題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預計負債，則該預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為0

B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，則該項預計負債的賬面價值為500萬元，計稅基礎為0

C.企業(yè)收到客戶預付的一筆款項60萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為60萬元，計稅基礎為0

D.賒購商品形成的應付賬款賬面價值為200萬元，其計稅基礎為0

正確答案:A、C

答案解析:選項B和D，其計稅基礎與賬面價值相等，故不正確。

5、下列各項中，屬于非營利組織會計范疇的有（）?！径噙x題】

A.財政部

B.社會團體

C.會計師事務所

D.基金會

正確答案:B、D

答案解析:選項BD符合題意：民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)在民政部門登記的社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位；選項AC不符合題意。