2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、對(duì)于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，下列表述中正確的有（　?。?。（【多選題】

A.客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)

B.回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

C.回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易

D.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合題意：企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入。

2、長江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，實(shí)際成本為900萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。長江公司在編制2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該項(xiàng)內(nèi)部交易作出的下列調(diào)整抵銷處理中，正確的有（）。【多選題】

A.抵銷營業(yè)外收入1000萬元

B.抵銷管理費(fèi)用5萬元

C.抵銷固定資產(chǎn)100萬元

D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD正確；選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；正確處理為：①抵銷營業(yè)收入1000萬元，不是營業(yè)外收入；②抵銷營業(yè)成本900萬元；③抵銷管理費(fèi)用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；④抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬元）；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25％=23.75（萬元）。調(diào)整抵銷分錄：借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 900 固定資產(chǎn)-原價(jià) 100借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 5（100/10×6/12） 貸：管理費(fèi)用 5借：遞延所得稅資產(chǎn) 23.75（95×25％） 貸：所得稅費(fèi)用 23.75

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年初，甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額為60萬元，均為一項(xiàng)無形資產(chǎn)所產(chǎn)生。2016年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元，當(dāng)年確認(rèn)了國債利息收入100萬元；2016年末，甲公司持有的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬元。不考慮其他因素，甲公司在2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。【單選題】

A.475

B.495

C.485

D.10

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：甲公司2016年的應(yīng)納稅所得額=2000-100+[60/25%-（2000-1800）]=1940（萬元），因此當(dāng)期所得稅費(fèi)用=1940×25%=485（萬元）；甲公司2016年產(chǎn)生的遞延所得稅收益=60-（2000-1800）×25%=10（萬元）；所得稅費(fèi)用總額=485-10=475（萬元）。借：所得稅費(fèi)用 475      遞延所得稅負(fù)債 10      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 485選項(xiàng)BCD不符合題意。

4、A公司2013年6月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2015年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2015年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬元，采用直線法計(jì)提折舊，2015年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元?！締芜x題】

A.80

B.81

C.27

D.28.47

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：2015年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=（820-10）/5/12×4=54（萬元）；2015年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+（860-54-26）/5/12×2=80（萬元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

5、非同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值及直接相關(guān)費(fèi)用之和。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：非同一控制下的企業(yè)合并,企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的公允價(jià)值之和；選項(xiàng)A不符合題意。