2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2013年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為980萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.20

C.50

D.100

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=980-80=900（萬(wàn)元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬(wàn)元，所以可收回金額為1050萬(wàn)元，賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，說(shuō)明沒(méi)有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

2、甲公司以3000萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）3%有表決權(quán)股份，另支付10萬(wàn)元交易費(fèi)用。因乙公司股權(quán)比較集中，所以甲公司對(duì)乙公司不具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備短期持有。當(dāng)年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表日該股權(quán)的公允價(jià)值為3050萬(wàn)元。則該筆交易對(duì)甲公司當(dāng)年損益的影響金額為（　?。┤f(wàn)元。【單選題】

A.340

B.40

C.49

D.140

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：甲公司對(duì)乙公司不具有重大影響且準(zhǔn)備短期持有，根據(jù)金融資產(chǎn)分類應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該筆交易對(duì)甲公司損益的影響金額=-10（交易費(fèi)用）+300×3%+（3050-3000）=49（萬(wàn)元）。

3、A公司2010年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)一致。2012年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2012年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）?！締芜x題】

A.遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元

B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-150=1 350(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1 500-300=1 200(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=1 350-1 200=150(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬(wàn)元)；2012年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-150-150=1200(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1 500-300-240-60=900(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=1 200-900=300(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬(wàn)元)，2012年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75-37.5=37.5(萬(wàn)元)。選項(xiàng)ABD不符合題意。

4、下列關(guān)于成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.成本指的是期末存貨的實(shí)際成本，如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算的，則應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本

B.可變現(xiàn)凈值等于期末存貨的估計(jì)售價(jià)

C.企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨的現(xiàn)金流入，并不等于存貨的可變現(xiàn)凈值

D.當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨應(yīng)按成本計(jì)量

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC正確：本題考核存貨成本與可變現(xiàn)凈值法的運(yùn)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：存貨的可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，而不是按成本計(jì)量。

5、下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是（）?！締芜x題】

A.為實(shí)現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司

B.已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司

C.規(guī)模非常小的子公司

D.考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司

正確答案:D

答案解析:本題考核合并報(bào)表范圍的確定。選項(xiàng)D符合題意：在確定合并范圍時(shí)，應(yīng)考慮被投資方當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)因素，當(dāng)其他企業(yè)持有的當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)全部行權(quán)，將使本企業(yè)喪失控制權(quán)時(shí)，則不應(yīng)將該被投資方納入合并范圍。選項(xiàng)ABC不符合題意