2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2013年8月，甲公司與乙公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2013年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1100萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用，2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.280

B.180

C.100

D.300

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：執(zhí)行合同的損失=1200-3000×0.3=300（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同的損失=（3000×0.3×20%）+（1200-1100）=180+100=280（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同，其中確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。選項(xiàng)ACD不符合題意。

2、企業(yè)合并以外方式以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:企業(yè)合并以外方式以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

3、M公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬(wàn)元，國(guó)債利息收入28萬(wàn)元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司2011年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.523.25

B.525

C.526.25

D.700

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；年末賬面余額＝30＋20－8＝42（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異42萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝42×25%－30×25%＝3（萬(wàn)元）；2011年應(yīng)交所得稅＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（萬(wàn)元）；2011年所得稅費(fèi)用＝176.75－3＝173.75（萬(wàn)元）；因此，2011年凈利潤(rùn)＝700－173.75＝526.25（萬(wàn)元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

4、企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算。選項(xiàng)A不符合題意。

5、A公司于2012年1月1日以銀行存款6 000萬(wàn)元和一批存貨作為對(duì)價(jià),取得B公司70%的股權(quán)。該批存貨賬面余額為800萬(wàn)元,公允價(jià)值(同計(jì)稅價(jià)格)為1 500萬(wàn)元,適用的增值稅稅率17%。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11 000萬(wàn)元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。則A公司取得該投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。【單選題】

A.7 700

B.7 755

C.6 800

D.7 500

正確答案:B

答案解析:本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。A公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=6 000+1 500×(1+17%)=7755(萬(wàn)元)。