2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 800萬元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬元，當(dāng)期列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入銷售費(fèi)用的折舊額包括計(jì)提的超過稅法規(guī)定扣除金額為36萬元，以下敘述中正確的有（）。【多選題】

A.2012年應(yīng)納稅所得額1 766萬元

B.2012年應(yīng)納稅所得額1 800萬元

C.2012年應(yīng)交所得稅441.5萬元

D.2012年應(yīng)交所得稅450萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：2012年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（萬元）；選項(xiàng)C正確：應(yīng)交所得稅＝1 766×25%＝441.5（萬元）；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

2、下列有關(guān)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

C.預(yù)計(jì)負(fù)債一經(jīng)確定，不得再進(jìn)行調(diào)整

D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD正確；選項(xiàng)C不正確：資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

3、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價(jià)值金額)=0；選項(xiàng)BCD不符合題意：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

4、甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60％的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元（假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同），另需支付訴訟費(fèi)用15萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（100+200）÷2+15=165（萬元）；選項(xiàng)C正確：應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=（100+200）÷2=150（萬元）；選項(xiàng)D正確：訴訟費(fèi)15萬元計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B不正確。

5、企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，不屬于職工薪酬。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。選項(xiàng)A不符合題意。