2023年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、大海公司2012年12月31日收到客戶預(yù)付的款項100萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項不計入2012年應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。【單選題】

A.100

B.0

C.50

D.20

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：2012年12月31日預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元。因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項不計入當期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認收入時，由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時無需納稅調(diào)減。2012年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=100（萬元）。選項BCD不符合題意。

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2014年年末，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債余額為500萬元。2015年，甲公司實際發(fā)生保修費用400萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量保證新確認預(yù)計負債600萬元并計入銷售費用。甲公司2015年度利潤總額為9000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）?！締芜x題】

A.2015年年末預(yù)計負債賬面價值為700萬元

B.2015年年末可抵扣暫時性差異累計余額為700萬元

C.2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元

D.2015年應(yīng)交所得稅為2150萬元

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：預(yù)計負債賬面價值=500-400+600=700（萬元）；預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時性差異累計額=700萬元；2015年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175（萬元）；2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-500×25%=50（萬元）；2015年應(yīng)交所得稅=（9000+600-400）×25%=2300（萬元）；2015年所得稅費用=2300-50=2250（萬元）。選項ABC不符合題意。

3、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理，其條件包括（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù)

D.經(jīng)濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD符合題意：在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無須重編以前年度的財務(wù)報表。對于企業(yè)會計賬簿記錄及財務(wù)報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，不因會計政策變更而改變以前年度的既定結(jié)果，在現(xiàn)有金額的基礎(chǔ)上再按新的會計政策進行核算。企業(yè)如果因賬簿、憑證超過法定保存期限而銷毀，或因不可抗力而毀壞、遺失，如火災(zāi)、水災(zāi)等，或因人為因素，如盜竊、故意毀壞等，也可能使會計政策變更的累積影響數(shù)無法計算。在這種情況下，會計政策變更采用未來適用法進行處理。

4、在有投資關(guān)系的情況下，下列項目中，應(yīng)納入其合并財務(wù)報表合并范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B.在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)

C.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.合營企業(yè)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC符合題意；選項D不符合題意：合營企業(yè)不屬于控制，不能納入合并范圍；受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，在這種情況下，該被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策仍然由本公司決定，應(yīng)納入合并范圍。

5、下列各項交易或事項中，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第14號——收入》的是（　?。??！締芜x題】

A.出租資產(chǎn)收取租金

B.以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)

C.以固定資產(chǎn)換取客戶的無形資產(chǎn)

D. 進行債權(quán)投資取得的利息

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意；企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金、進行債權(quán)投資收取的利息、進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利、保險合同取得的保費收入等，不執(zhí)行收入準則，選項A、D錯誤；以存貨換取客戶的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資等執(zhí)行收入準則，選項B正確；企業(yè)以固定資產(chǎn)換取客戶的無形資產(chǎn)，執(zhí)行非貨幣性資產(chǎn)交換準則，選項C錯誤。